據(jù)悉，香港和南非在2014年10月簽訂《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)政府與南非共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)收入稅項(xiàng)避免雙重課稅和防止逃稅的協(xié)定》(《該協(xié)定》)。

根據(jù)《該協(xié)定》第二十七條的規(guī)定，《該協(xié)定》應(yīng)在各自履行必需的所有內(nèi)部程序并互相書(shū)面通知后，自較后一份通知的日期起生效。

為使《該協(xié)定》生效，香港行政長(zhǎng)官會(huì)同行政會(huì)議根據(jù)《稅務(wù)條例》第49(1A)條的規(guī)定，于2015年5月12日借2015年第86號(hào)法律公告宣布作出了命令。該命令在2015年5月20日立法會(huì)會(huì)議上提交立法會(huì)進(jìn)行先訂立后審議的程序。立法會(huì)并沒(méi)有借決議將該命令全部或部分修訂，審議期限于2015年6月17日屆滿后，該命令自2015年7月3日起實(shí)施。香港已在2015年7月6日就完成所需的內(nèi)部程序向南非發(fā)出了通知，南非于2015年10月20日發(fā)出書(shū)面通知確定其已完成所需的內(nèi)部程序，因此《該協(xié)定》于2015年10月20日起正式生效。按《該協(xié)定》第二十七條的規(guī)定，《該協(xié)定》的條文對(duì)就2016年4月1日或之后開(kāi)始的任何課稅年度的香港稅項(xiàng)具有效力。

據(jù)了解，該協(xié)定是香港簽訂的第三十一份全面性避免雙重課稅協(xié)定，有助投資者更有效地評(píng)估其跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的潛在稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

財(cái)時(shí)，全面性協(xié)定有助推動(dòng)兩地的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易連系，并進(jìn)一步鼓勵(lì)南非和香港公司在彼此地方營(yíng)商投資。

如在沒(méi)有該協(xié)定的情況下，南非居民在香港所賺取的收入會(huì)同時(shí)被香港和南非征收稅款。在該協(xié)定下，在香港所繳的稅款，可以從南非就該收入而征收的稅款中獲扣減。此外，在沒(méi)有該協(xié)定的情況下，香港的公司從南非設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得的利潤(rùn)，如果源自香港，可能須在兩地課稅。在該協(xié)定下，這些公司在南非所繳納的稅款，將可以根據(jù)香港的稅務(wù)法例從香港所征收的相關(guān)稅項(xiàng)中抵免，從而避免雙重課稅。

在該協(xié)定下，南非向香港居民征收的特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣稅稅率會(huì)由現(xiàn)時(shí)的15%降至以5%為上限。香港居民從南非收取的股息收入的預(yù)扣稅稅率亦會(huì)由現(xiàn)時(shí)的15%降至10%或5%（視乎其控股的百分比而定）。香港居民從南非賺取的利息收入的預(yù)扣稅稅率則會(huì)以10%為上限。

在該協(xié)定下，香港的航空公司經(jīng)營(yíng)往來(lái)南非的航線，只須就有關(guān)利潤(rùn)按香港稅率（基本上較南非的稅率為低）繳納香港利得稅，而無(wú)須在南非課稅。現(xiàn)時(shí)香港居民從南非就國(guó)際航運(yùn)賺取的利潤(rùn)，須在該國(guó)課稅。在該協(xié)定下，南非將豁免香港居民該等航運(yùn)收入的稅項(xiàng)。

香港與南非的全面性協(xié)定包含了資料交換條文。

（完）

香港政府發(fā)言人說(shuō)：“全面性協(xié)定可確保投資者無(wú)須為同一收入兩度征稅。簡(jiǎn)單而言，全面性協(xié)定會(huì)使香港與協(xié)定伙伴兩地的投資者在從事兩地跨境經(jīng)濟(jì)及投資活動(dòng)時(shí)，能更清楚確定其稅務(wù)負(fù)擔(dān)和節(jié)省稅款。”

“與日本互換照會(huì)，則可擴(kuò)闊現(xiàn)時(shí)與日本所簽訂的全面性協(xié)定下資料交換安排所涵蓋的稅項(xiàng)種類(lèi)范圍，以履行我們的國(guó)際責(zé)任，符合提升稅務(wù)透明度的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。”

有關(guān)香港與南非及阿聯(lián)酋的全面性協(xié)定，以及與日本互換的照會(huì)內(nèi)容摘要載於附件。

據(jù)悉，這三項(xiàng)命令將于五月二十日提交立法會(huì)審議。全面性協(xié)定和互換的照會(huì)必須待香港及協(xié)定伙伴各自完成有關(guān)的批準(zhǔn)程序后才能生效。

香港分別于二零一四年十月及十二月與南非及阿聯(lián)酋簽訂全面性協(xié)定，另于二零一四年十二月與日本互換照會(huì)。（完）

關(guān)于避免雙重稅收協(xié)定知識(shí)

避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國(guó)征收所得稅，都不同程度地基于所得來(lái)源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國(guó)與其取得所得的來(lái)源地國(guó)之間沒(méi)有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重疊，不僅會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。因此，第二次世界大戰(zhàn)后，隨著國(guó)際間資金流動(dòng)、勞務(wù)交流和貿(mào)易往來(lái)的發(fā)展，在國(guó)與國(guó)間簽訂避免雙重稅收協(xié)定，已日益受到國(guó)際上的重視。