今年5月份，中行在盧森堡發(fā)行了15億元人民幣的債券，令盧森堡的人民幣計價債券發(fā)行總規(guī)模達到了306億元。此前。盧森堡一個貿(mào)易代表團在本月訪問中國時簽署了一系列協(xié)議，中國將在盧森堡建立人民幣清算銀行，同時給盧森堡帶去更多的中國相關(guān)基金、債券和股票。

打擊逃稅、避稅將是5月歐盟峰會及6月G8峰會的重點議題。(圖片來源： 國際先驅(qū)論壇報)

歐洲的避稅天堂都在哪？

就“避稅天堂”的定性而言，鑒于國際稅收與監(jiān)管尚無全球統(tǒng)一標準，國際社會目前并沒有達成統(tǒng)一判定。而根據(jù)經(jīng)濟合作組織(OECD)頒布的定義參考，“避稅天堂”具備三大特點：免征或只征象征性稅款；企業(yè)和個人財務(wù)信息受保護，不受他國稅務(wù)機關(guān)審查；立法、司法及行政程序的執(zhí)行缺乏透明度。

長期以來，歐洲境內(nèi)有避稅天堂嫌疑的國家與地區(qū)包括： 塞浦路斯、馬耳他、英屬海峽群島(澤西島、根西島、奧爾德尼島、薩克島、赫姆島)、英屬馬恩島、英屬直布羅陀、愛爾蘭、盧森堡、奧地利，安道爾、列支敦士登、摩納哥、圣馬力諾及瑞士。其中，除后五國不在歐盟管轄區(qū)內(nèi)，其余均為歐盟成員國(或成員國屬地)。

坐擁如此地利，加之歐盟成員國之間稅率的差幅，涉嫌通過開辦離岸公司、“空殼”公司躲避企業(yè)稅，或在避稅天堂開設(shè)私人賬戶隱藏資產(chǎn)、不付原籍國個人所得稅的歐盟公民自然不在少數(shù)。

歐盟委員會稅務(wù)委員塞梅塔(Semeta)的新聞發(fā)言人對新浪財經(jīng)稱：“由于部分數(shù)據(jù)的不透明，很難準確計算歐盟境內(nèi)的逃稅金額。但每年歐盟因逃稅避稅面臨的損失將近一萬億歐元(約人民幣八萬億)。”

這個數(shù)字幾乎是歐盟第五大經(jīng)濟體西班牙一年的GDP、歐盟四年財政預(yù)算的總和。對于自己稅收錢袋的如此大洞，歐盟自然無法坐視不理，但抗擊時日已久卻成效不顯。

然而，近來先后爆發(fā)的歐盟境內(nèi)離岸避稅天堂塞浦路斯風波、法國預(yù)算部長瑞士私人賬戶藏匿巨款丑聞，成了歐盟進一步加大聯(lián)合打擊力度的導(dǎo)火索。德國財長、法國總統(tǒng)、英國首相等先后發(fā)表聲明呼吁嚴打跨境避稅逃稅。

歐盟推行自動信息交換 與美聯(lián)手打擊避稅

事實上，歐盟25國已執(zhí)行歐盟儲蓄指令下的自動信息交換。但目前僅涵蓋歐盟儲戶銀行利息收入，且缺少以信息隱匿、賬戶安全著稱的盧森堡及奧地利的加入。

為提高信息透明度，歐盟儲蓄指令現(xiàn)已修訂。一旦所有成員國一致同意，2014年后的信息交換范圍將擴展到包括勞動收入、退休金、董事袍金、人壽保險、財產(chǎn)收入等其他形式的收入。今后更可能擴大至股息、特許權(quán)使用費和資本收益。

擁有約150家銀行的盧森堡月初仍在反對營，但不久后便宣布將于2015年前加入歐盟自動信息交換。

盧森堡銀行工會的馮-雷斯托夫 (Philipp von Restorff) 告知新浪財經(jīng)：截至目前，對于非居民銀行賬戶持有人，盧森堡征行歐盟儲蓄指令下的預(yù)扣稅。但從2015年1月1日起，盧森堡也將實行自動信息交換，屆時將不再征收預(yù)扣稅。對此盧森堡銀行界已有準備，也已通知其客戶做好準備。同時他透露：“盧森堡政府正力促經(jīng)合組織將此自動信息交換設(shè)為國際單一準則。”

至此，奧地利成了歐盟內(nèi)部的唯一反對者。關(guān)于這棵獨苗的未來決定，歐洲政策研究中心(CEPS)的首席執(zhí)行官藍努(Karel Lannoo)向新浪財經(jīng)分析稱：“雖國內(nèi)反對聲一片，但奧地利很難不屈服于整個聯(lián)盟的大走向。”

歐盟稅務(wù)委員發(fā)言人也向新浪確認：“內(nèi)部爭論也暗示了奧地利態(tài)度已有轉(zhuǎn)變。” 歐洲議會社會民主黨團主席、奧地利籍議員斯沃博(Hannes Swoboda)還認為通過反逃稅奪回的巨額資金可用于歐研、教育，以此幫助歐洲盡快擺脫危機。

雖非歐盟成員國，但瑞士的角色舉足輕重。瑞士私人賬戶以其私密安全享譽全球，其中不乏大批歐盟公民將財富隱匿于此。

早前有消息稱瑞士聯(lián)邦主席拒絕與歐盟交換信息。而瑞士聯(lián)邦國際財政事務(wù)秘書處在上周接受新浪財經(jīng)采訪時，則表示尚未收到歐盟的正式要求。瑞士銀行家聯(lián)合會對新浪稱：“歐盟的規(guī)范并非全球準則，瑞士沒有義務(wù)履行。但我們一定會遵循全球范圍的標準。”

而瑞士財長的最新聲明則顯示瑞士有望與歐盟合作。瑞士立場的軟化，一方面是看到了原同僚盧森堡的態(tài)度轉(zhuǎn)變；而另一方面，則源于國際社會的不斷施壓，其中，世界頭號經(jīng)濟體美國功不可沒。

早在今年2月，瑞士與美國簽署了執(zhí)行《海外賬戶納稅法案》(FATCA)雙邊協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，簽署國金融機構(gòu)將向美國稅務(wù)部門通報美國公民在簽署國境內(nèi)金融機構(gòu)的賬戶情況。

盧森堡也正與美國積極商討，有望繼英國、丹麥、墨西哥、愛爾蘭、瑞士、挪威后于今年簽署該協(xié)議。另有法國、德國、意大利、西班牙等國對該法案表示支持。

歐盟升級后的自動信息交換可視作美國FATCA的歐洲版，歐美聯(lián)手全球范圍內(nèi)打擊避稅天堂的號角已吹響。

開啟稅務(wù)治理平臺監(jiān)控成員國

除自動信息交換將終結(jié)銀行保密制度。本月23日，歐盟委員會宣布開啟稅務(wù)治理平臺。由來自成員國、歐洲議會、學(xué)界、商界及非政府組織的45名成員構(gòu)成的新平臺將監(jiān)控成員國打擊舉措，督促執(zhí)行歐盟委員會制定的兩項建議，還將促成成員國頒布本國避稅天堂黑名單。

此外，24日歐洲議會經(jīng)濟和貨幣事務(wù)委員會投票通過決議，建議歐盟委員會于2014年底前實現(xiàn)歐洲境內(nèi)“避稅天堂”的統(tǒng)一定義并制定黑名單加以取締。歐盟委員會還被建議引入國對國報告機制，以此杜絕稅收漏洞。一旦機制確立，跨國公司必須公布其在經(jīng)營國(包括避稅港)的納稅額。

影子經(jīng)濟(灰色經(jīng)濟與黑色經(jīng)濟)規(guī)模現(xiàn)已占歐盟總GDP的21%。比利時國際稅法律師兼稅務(wù)庭法官尼莫基亞斯(Werner Niemegeers)解釋道：“洗黑錢的操作相對簡單，難的是合法避稅。”

歐盟一系列打擊措施下，對于避稅天堂未來的命運，CEPS的藍努總結(jié)道：“避稅天堂雖不會完全頃刻消失，但會越來越少。”

(本文作者介紹：Katholieke Universiteit Leuven 歐洲研究碩士，兼任前歐洲議會議員助手)

文/特約記者 嵇晨 發(fā)自盧森堡

盧森堡財政部部長盧克（Luc Frieden）的一句“小國需要更多朋友”，精準地道出了地理袖珍國盧森堡的智慧生存哲學(xué)。

在盧森堡工作多年的中國銀行盧森堡分行的公司業(yè)務(wù)高級經(jīng)理薛鍵說：“盧森堡的友好，不是你從宣傳文件上能體會得到的，而是你真的在盧森堡開始投資做生意，才會切身感受到它的友好。”

今年正值中盧兩國建交40周年，11月底，盧森堡大公儲紀堯姆（Prince Guillaume）偕新婚妻子盧森堡大公儲妃史蒂芬妮（Stephanie）把婚后首次正式外事訪問定在了中國。盧森堡經(jīng)濟與外貿(mào)部部長施耐德（Etienne Schneider）對《陸家嘴》記者表示，之所以把訪問時間定在11月下旬，就是為了能夠會見中國新一屆的中央領(lǐng)導(dǎo)人，促進中盧兩國未來進一步的經(jīng)貿(mào)往來。

友善的外交政策，是盧森堡多年來立足歐洲的根本。從地理位置上看，位于西歐內(nèi)陸的盧森堡，東鄰德國，西接法國，北部和西部同時接壤比利時，是中世紀時期的要塞重地，曾經(jīng)在20世紀內(nèi)遭到多次入侵，在二戰(zhàn)結(jié)束之后，盧森堡放棄了此前的中立原則，成為北約、歐盟等重要國際機構(gòu)的創(chuàng)始成員國之一。

也許是因為歷史的過往經(jīng)驗，施耐德表示：“盧森堡從來不希望和世界其他國家斗爭，而是希望能夠共同攜手解決問題。”事實上，盧森堡的發(fā)展金融業(yè)戰(zhàn)略在過去40年中給當?shù)亟?jīng)濟帶來了前所未有的成功。

目前，盧森堡已經(jīng)成為歐洲金融中心，也是僅次于美國的全球第二大基金投資注冊和運作國家，當?shù)亟鹑跇I(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域包括財富管理、資產(chǎn)管理和投資基金、國際融資貸款、保險業(yè)和結(jié)構(gòu)性金融服務(wù)。包括德意志、法國巴黎銀行、匯豐銀行、摩根大通、野村、黑石基金、富達基金、富蘭克林基金等上千家全球大型國際銀行、基金等金融相關(guān)機構(gòu)在盧森堡開設(shè)分支機構(gòu)，中資的中國銀行、中國工商銀行和即將入駐盧森堡的中國建設(shè)銀行也都位列其中。

堅持不廢除銀行保密

難以回避的是，近40年來在金融業(yè)上獲得的巨大成功，部分來自于盧森堡享受的銀行保密制度給其經(jīng)濟帶來了大筆利潤，這是盧森堡成為歐元區(qū)內(nèi)最重要的私人銀行和財富管理中心的原因之一。

然而，隨著近年來歐美市場爆發(fā)的金融危機，點燃了多國高層對于“銀行保密法”的詬病，質(zhì)疑其導(dǎo)致的信息不透明是釀成金融危機的根源之一，有關(guān)“重新構(gòu)建和定義銀行保密法”的呼聲響起。

事實上，盧森堡并沒有忽視這個挑戰(zhàn)，官方在堅持絕不能廢除的同時，也贊同“全球新金融形勢下銀行保密法的確需要重新定義”。因此，近年來在調(diào)整對外政策導(dǎo)向方面，盧森堡反復(fù)強調(diào)“我們不是避稅天堂”，旨在扭轉(zhuǎn)世界對盧森堡的定義，強調(diào)主權(quán)國家的法律監(jiān)管和穩(wěn)定的政治政策環(huán)境。

誠如盧克在專訪中對記者重申，盧森堡的金融監(jiān)管符合歐盟、國際貨幣基金組織及經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的標準。

然而在具體操作方面，盧森堡堅持給予外來投資者靈活變通的稅收優(yōu)惠。官方資料顯示，名義上盧森堡法定企業(yè)所得稅率接近歐洲平均水平，其中盧森堡市的稅收為29.63%，但由于盧森堡公司的稅收基數(shù)比其他大多數(shù)地區(qū)的稅收基數(shù)都低，整體稅收制度非常具有吸引力，造就了該國有利的整體投資環(huán)境。

此外，盧森堡政府征收的增值稅額雖然非常可觀，但增值稅率是歐盟內(nèi)部最低的，目前的標準稅率是15%，特殊商品和服務(wù)可享受3%、6%或12%的減免稅率。

施耐德對記者表示，為了鼓勵和吸引外來投資，盧森堡制訂了一系列針對性的補助和鼓勵政策，大多數(shù)資本密集型企業(yè)都能享有平均14%的稅收優(yōu)惠條件，為了提高法律安全性，納稅人和機構(gòu)可以事先和當?shù)囟悇?wù)局討論開展的商業(yè)活動，確定課稅方法的適用性。

一位就職于投資基金駐盧森堡分公司的中方高管對記者透露：“一般情況下，充分的稅收優(yōu)惠折算下來，這里的實際稅率只有名義稅率的一半。”該公司在設(shè)立盧森堡分公司的時候，曾經(jīng)接受了當?shù)囟悇?wù)部門就如何合理降低繳稅金額的針對性指導(dǎo)。

開放而高效

國富則利民，體現(xiàn)在另一位在盧森堡工作多年的中國銀行家對記者講述的親身經(jīng)歷。

幾年前，這位銀行家的9歲女兒要在盧森堡注冊上小學(xué)，但因為他居住的社區(qū)內(nèi)學(xué)校已經(jīng)招生滿額，眼看著無法解決女兒的入學(xué)問題，他半開玩笑地對學(xué)校說，最好找你們的教育部部長聊聊。沒想到，幾天后盧森堡教育部真的來電話說要幫助他解決女兒入學(xué)問題，結(jié)果問題很快得到順利解決，女兒不僅在鄰近的社區(qū)內(nèi)找到了合適的學(xué)校，還免費獲得了校車接送的額外補償服務(wù)。“你很難想象這個國家政府運作是那么高效有序。”這位中國銀行家對記者感嘆道。

施耐德在專訪中對記者笑稱：“我并不覺得自己是一個國家的部長，而更像服務(wù)管理這個國家部分事務(wù)的職業(yè)經(jīng)理人，讓這個國家的人們獲得更好的生活，必須要保證整個社會良好的運作，吸引更多投資，振興盧森堡的經(jīng)濟。”

為了鼓勵和吸引更多外來投資，并留住來自海外的高級專業(yè)人才，施耐德對記者表示，在盧森堡境內(nèi)的海外工作人士，在社會福利方面享受和盧森堡本地公民同等甚至更高待遇——這也許可以解釋為何上述這名中國銀行家可以順利地解決女兒就學(xué)的問題。

此外，比一般給予外來投資稅收優(yōu)惠的做法更進一步的是，如果計劃來盧森堡投資的公司是具有發(fā)展前景的高科技新興產(chǎn)業(yè)，盧森堡還特別為盧森堡境內(nèi)的研究活動提供直接補助和獎勵，尤其是基礎(chǔ)研究可以獲得相當于合格投資75%的補助，最高補助金額將達到100萬歐元。

政府的服務(wù)精神更是充分體現(xiàn)在機構(gòu)、官員對民眾的開放程度之上。據(jù)記者了解，早在此次盧森堡大公儲紀堯姆的訪華行程確定前數(shù)周，盧森堡商務(wù)部的網(wǎng)站上就公布了計劃，并對有興趣參加的企業(yè)團體開放注冊報名信息。

地理面積袖珍的盧森堡，就這樣在歐洲大陸的“夾縫”和全球化浪潮中悄然發(fā)展，如今已是茁壯成長為世界都不能忽視的“金融大國”，縱使存在產(chǎn)業(yè)單一性的缺點和風險，但“容易轉(zhuǎn)身”、政策靈活的小國高效運轉(zhuǎn)機制，使其在過去幾十年和未來都不斷進行經(jīng)濟增長點方向的調(diào)整。從傳統(tǒng)鋼鐵支柱產(chǎn)業(yè)，到上世紀60年代的銀行業(yè)、80年代的保險業(yè)、90年代的基金資產(chǎn)管理，在進入21世紀之后，現(xiàn)在的盧森堡除了深入具備優(yōu)勢的金融領(lǐng)域，政府還在大力推進高科技研發(fā)、生物制藥和物流行業(yè)等多個經(jīng)濟領(lǐng)域，努力將自己打造成投資歐盟的門戶。