安永國際稅務(wù)服務(wù)大中華區(qū)主管合伙人蔡偉年告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中國等國家加入這個(gè)《協(xié)議》是此次論壇最重要的成果，將馬上對(duì)跨國企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，協(xié)議簽署國的大型跨國企業(yè)總部將向本國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告信息，而按計(jì)劃2018年這些信息將可以在39個(gè)協(xié)議簽署國中交換，這將有利于各國稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊國際逃避稅。

中國加入《協(xié)議》倒逼相關(guān)法規(guī)細(xì)則出臺(tái)。本報(bào)記者多方采訪了解到，中國即將出臺(tái)反避稅重磅法規(guī)，是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，具體內(nèi)容正包括上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告信息披露細(xì)則。

跨國企業(yè)避稅將更難

跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對(duì)各國稅基的侵蝕，這被二十國集團(tuán)（G20）稱為稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)，各國政府每年因此損失稅收多達(dá)2500億美元。

對(duì)此，包括中國在內(nèi)的60多個(gè)國家參與了一項(xiàng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃旨在修改國際稅收規(guī)則、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國稅基的行為。2015年底，G20領(lǐng)導(dǎo)人正式批準(zhǔn)了經(jīng)合組織發(fā)布的BEPS項(xiàng)目總計(jì)15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。

中國等國簽訂《協(xié)議》，正是落實(shí)BEPS項(xiàng)目第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃要求跨國企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的模板向相關(guān)政府提供其在全球范圍內(nèi)的收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及納稅分配情況。

上述論壇大會(huì)公報(bào)稱，《協(xié)議》的簽署將進(jìn)一步提升跨國公司信息透明度，推動(dòng)BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃所制定的國別報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)得以統(tǒng)一、快速實(shí)施，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更加全面了解跨國集團(tuán)的經(jīng)營架構(gòu)，并確保信息的保密性與恰當(dāng)使用。

蔡偉年對(duì)本報(bào)稱，一國的稅務(wù)機(jī)關(guān)只掌握跨國企業(yè)在本國分支機(jī)構(gòu)的情況，很難獲得跨國企業(yè)在其他國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、利潤分配等信息，也因此很難判斷其在本國納稅是否合理，信息的不對(duì)稱可以讓一些跨國企業(yè)實(shí)現(xiàn)逃避稅。而中國等國加入《協(xié)議》后，未來39個(gè)簽署國可以實(shí)現(xiàn)跨國企業(yè)信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業(yè)的分國別報(bào)告，這個(gè)報(bào)告將披露跨國企業(yè)在各國雇員人數(shù)、稅前利潤、關(guān)聯(lián)方等核心信息，信息對(duì)稱可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地打擊跨國企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國企業(yè)和一國稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，不會(huì)告訴這國稅務(wù)機(jī)關(guān)，公司在其他國家的經(jīng)營活動(dòng)，也就是說企業(yè)可以把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，而未來不行了。跨國企業(yè)總部將向本國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供大量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)信息，而通過《協(xié)議》，總部稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他38個(gè)協(xié)議簽署國將實(shí)現(xiàn)情報(bào)自動(dòng)互換，也就是說這些信息可以被另外38個(gè)國家看到，跨國企業(yè)分國經(jīng)營情況一目了然，利潤分配和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難。”蔡偉年稱。

中國將出反避稅新規(guī)

《協(xié)議》要求，跨國企業(yè)集團(tuán)由其母公司向所在國稅務(wù)機(jī)關(guān)按年報(bào)送集團(tuán)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況及其他指標(biāo)。而跨國企業(yè)集團(tuán)須于2017年報(bào)送其2016年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告信息，這些信息預(yù)計(jì)于2018年在有關(guān)協(xié)議簽署國稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)國別報(bào)告將按年度報(bào)送及交換。

“中國簽署了《協(xié)議》，意味著中國將要履行總部在中國的跨國企業(yè)披露國別報(bào)告，而相應(yīng)法規(guī)就迫切需要出臺(tái)。據(jù)我了解，中國新的同期文檔和分國別信息披露的文件即將出臺(tái)。”蔡偉年告訴本報(bào)記者。

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從多位國際稅務(wù)合伙人處了解到，國家稅務(wù)總局可能將在5月中下旬出臺(tái)一項(xiàng)反避稅重磅文件，內(nèi)容是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國企業(yè)披露更詳盡的年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表、國別報(bào)告和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷企業(yè)是否采取不合理避稅手段。

蔡偉年告訴本報(bào)記者，披露分國別報(bào)告有一定門檻，主要針對(duì)大型跨國企業(yè)。比如《協(xié)議》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團(tuán)。中國去年公布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》征求意見稿要求，披露國別報(bào)告的跨國企業(yè)為跨國集團(tuán)最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一財(cái)務(wù)年度合并收入超過50億元。不過這一數(shù)字還未最終確定。

本報(bào)記者了解到，簽署《協(xié)議》的39個(gè)國家中，并不包括美國。這意味著其他國家只能通過稅收協(xié)定的信息交換條款，單獨(dú)和美國政府交換總部在美國的跨國企業(yè)的分國別報(bào)告。

近期，總部在美國的跨國企業(yè)頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國政府納稅監(jiān)管部門補(bǔ)交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來承擔(dān)更大的納稅負(fù)擔(dān)。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國家指控避稅。而去年蘋果也在中國補(bǔ)繳了關(guān)稅款4.52億元及滯納金0.65億元。