根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條規(guī)定，一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過：（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%；（二）在其它情況下，為股息總額的10%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號）第一條規(guī)定，“受益所有人“是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。第十一條規(guī)定，《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》和《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款中“受益所有人”身份判定按照本公告執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）第三條規(guī)定，非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

要明確申請5%稅收優(yōu)惠的前提條件是什么？

前提是要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕81號）規(guī)定的條件，包括：

1. 香港的公司是“香港的居民企業(yè)”；
2. 香港公司取得股息之前的連續(xù)12個月持有國內(nèi)公司25%以上股份；
3. 按相關(guān)條款的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，并通過審核。

如何證明公司是“香港居民企業(yè)”？

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，要證明公司是香港的居民企業(yè)，需要提供香港稅務(wù)局出具的“稅收居民身份證明”；

想要拿到香港的“稅收居民身份證明”，必須滿足以下三個核心條件：

1. 在香港有實(shí)際辦公場所和雇員；
2. 公司的董事、管理人員要是香港的居民，且在香港有住所；
3. 企業(yè)在香港有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和收入；

公司的香港法人股東可根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》和2018年9號公告受益所有人的規(guī)定，自行判斷是否符合受益所有人的條件，如果符合受益所有人身份，你公司在扣繳其所得稅時可享受協(xié)定待遇，適用5%的優(yōu)惠稅率。