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只能說(shuō)全球稅務(wù)透明化，各國(guó)之間稅務(wù)信息交換，海外資產(chǎn)申報(bào)是必然的。隨著中國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，以及中國(guó)的個(gè)人財(cái)富也開(kāi)始全球財(cái)富配置。不少高凈值（即凈資產(chǎn)在600萬(wàn)以上）的客戶(hù)原本已通過(guò)移民和在離岸屬地設(shè)立離岸公司來(lái)給自己做一些稅務(wù)優(yōu)化，這個(gè)在全球稅務(wù)透明化的今天會(huì)遇到一些新問(wèn)題。
全球稅務(wù)透明化，簡(jiǎn)單講就是政府和企業(yè)或者個(gè)人之間的一個(gè)博弈，企業(yè)和個(gè)人想辦法少交稅、晚交稅，而政府要求多交稅、早交稅。
像在過(guò)去，美國(guó)已經(jīng)通過(guò)雙邊稅收協(xié)定（doublet-tax agreement）建立了一個(gè)全球的征稅系統(tǒng)。這是一個(gè)交換協(xié)議，它主要是雙邊的。如果一個(gè)中國(guó)個(gè)人，在BVI（英屬維爾京群島）開(kāi)了一家公司，這家公司在香港開(kāi)了一個(gè)賬戶(hù)，而他又在新加坡工作。那么要完成對(duì)他以及他的公司征稅，需要四個(gè)國(guó)家或地區(qū)的相互配合。根據(jù)老的稅收框架，這樣的配合需要簽6個(gè)協(xié)定。而且6個(gè)雙邊關(guān)系的溝通效率是非常低的。因此，逃稅會(huì)比較容易。因?yàn)橹袊?guó)的政府想知道這個(gè)中國(guó)人在BVI開(kāi)了一個(gè)公司會(huì)很難，知道這家公司在香港有一個(gè)賬戶(hù)，里面有多少金額就更難。所以，在過(guò)去，我們中國(guó)的很多高凈值客戶(hù)只需要簡(jiǎn)單地去海外開(kāi)一個(gè)賬戶(hù)就達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化的目的。
比如隨著大量的美國(guó)的富豪把資金放在美國(guó)的境外，通過(guò)瞞報(bào)收入來(lái)逃稅，美國(guó)政府也開(kāi)始看破這點(diǎn)，他也同樣沒(méi)有能力和精力去追著每個(gè)美國(guó)人去征稅，所以開(kāi)始主導(dǎo)推動(dòng)全球稅務(wù)透明化。
美國(guó)近來(lái)提出了兩個(gè)新的名詞，“自動(dòng)情報(bào)交換”AEOI（Automatic Exchange of Imformation），“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”BEPS（Base Erosion Profit Shifting）。粗淺地理解，AEOI是針對(duì)個(gè)人的，BEPS是針對(duì)企業(yè)的。和個(gè)人財(cái)富管理比較有關(guān)的就是AEOI。
AEOI包含“海外納稅法案”FATCA（Foreign Account Tax-Compliance Act）和“共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”CRS（Common Reporting Strandards）。FATCA是AEOI的一部分，它是由美國(guó)國(guó)稅局在2010年就開(kāi)始倡導(dǎo)的。美國(guó)的目的很明確，它希望強(qiáng)迫全世界各地的金融機(jī)構(gòu)包括銀行、理財(cái)機(jī)構(gòu)、信托和保險(xiǎn)公司等去申報(bào)所有美國(guó)人在他那里開(kāi)的銀行賬戶(hù)以及里面資金的情況。這樣它就可以根據(jù)相關(guān)的信息來(lái)征稅。實(shí)施過(guò)程中，美國(guó)用了很多復(fù)雜的手段，迫使金融機(jī)構(gòu)配合它。比如之前有包括瑞士銀行在內(nèi)的一些銀行不配合。于是美國(guó)會(huì)對(duì)這些銀行在美國(guó)的收入征收30%的預(yù)計(jì)所得稅。也就是說(shuō)如果銀行要保護(hù)客戶(hù)，那么銀行自己來(lái)交稅。通過(guò)這樣的一個(gè)安排，美國(guó)達(dá)到了要求美國(guó)人就他境外收入在美國(guó)征稅這樣一個(gè)目的。
除了上述手段，由美國(guó)主導(dǎo)，G20的巨頭們一起推出了“共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”CRS(Common Reporting Strandards)。 CRS的目的是提供兩樣?xùn)|西。第一，它要求在全球范圍之內(nèi)進(jìn)行金融賬戶(hù)信息交換變成是合法的。銀行之間交換信息，稅務(wù)局之間交換信息是合法的。凡是跟他有抵觸的法律都要被改變。比如說(shuō)瑞士政府的銀行保密相關(guān)的法律。在這樣的一個(gè)CRS之下，它不得不去通過(guò)全民公決，或類(lèi)似的一些程序去改變它的法律。這個(gè)法律基礎(chǔ)高于一切國(guó)內(nèi)法。第二，它有了一套標(biāo)準(zhǔn)告訴我們大家哪些金融機(jī)構(gòu)是需要去報(bào)告的，哪些金融信息需要被報(bào)告，哪些我們的客戶(hù)需要被報(bào)告。這樣可操作性就解決了。因?yàn)槿绻庥蠪ATCA，各國(guó)政府為什么配合美國(guó)政府去做這件事呢？中國(guó)工商銀行為什么要把在中國(guó)開(kāi)戶(hù)的美國(guó)人的賬戶(hù)信息告訴美國(guó)國(guó)稅局呢？瑞士更不會(huì)，它有銀行保護(hù)法。但是有了CRS就不同了，因?yàn)檫@件事情對(duì)大家都有好處。通過(guò)CRS，除了美國(guó)，各個(gè)國(guó)家都可以加強(qiáng)海外征收，增加財(cái)政收入，何樂(lè)而不為呢？
CRS未來(lái)對(duì)于我們每一個(gè)中國(guó)的高凈值客戶(hù)都有很大的影響。
全球稅務(wù)透明化對(duì)財(cái)富管理的影響
其中中國(guó)，香港地區(qū)，澳門(mén)地區(qū)都標(biāo)出了，它們是第二批簽約的，從2018年開(kāi)始信息交換。還有一些耳熟能詳?shù)碾x岸金融中心，包括BVI、開(kāi)曼、馬耳他、Mauritius（毛里求斯）、盧森堡在第一批就簽了。G20非常重視這些地區(qū)，要求這些地區(qū)必須簽約。不然的話(huà)，未來(lái)由這些地區(qū)來(lái)的投資，或者投向這些地區(qū)的投資，都會(huì)被科以懲罰性的稅務(wù)。所以在這點(diǎn)上大家不要心存僥幸。現(xiàn)在這些原來(lái)的離岸避稅天堂會(huì)根據(jù)G20制定的CRS的規(guī)矩去匯報(bào)相關(guān)的金融信息。2017年上面這批實(shí)施，2018年下面這批實(shí)施。2016年已經(jīng)到了，雖然信息交換從2017年開(kāi)始，但并沒(méi)有明確說(shuō)交換的信息是當(dāng)年還是上年的。從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，2016年我們應(yīng)該要提醒我們的客戶(hù)，簡(jiǎn)單地去海外開(kāi)一個(gè)賬戶(hù)，把資產(chǎn)藏在某一個(gè)避稅天堂來(lái)做稅務(wù)優(yōu)化的做法已經(jīng)過(guò)時(shí)了。
針對(duì)CRS，很多高凈值客戶(hù)依然利用離岸家族信托等一系列手段搭建一個(gè)合理的架構(gòu)來(lái)為自己優(yōu)化稅務(wù)，可以使自己遞延甚至免去稅務(wù)，當(dāng)然，這其中涉及的問(wèn)題比較復(fù)雜，不同人的，不同的目的可以搭建不同的架構(gòu)。
全球稅務(wù)透明化，簡(jiǎn)單講就是政府和企業(yè)或者個(gè)人之間的一個(gè)博弈，企業(yè)和個(gè)人想辦法少交稅、晚交稅，而政府要求多交稅、早交稅。
像在過(guò)去，美國(guó)已經(jīng)通過(guò)雙邊稅收協(xié)定（doublet-tax agreement）建立了一個(gè)全球的征稅系統(tǒng)。這是一個(gè)交換協(xié)議，它主要是雙邊的。如果一個(gè)中國(guó)個(gè)人，在BVI（英屬維爾京群島）開(kāi)了一家公司，這家公司在香港開(kāi)了一個(gè)賬戶(hù)，而他又在新加坡工作。那么要完成對(duì)他以及他的公司征稅，需要四個(gè)國(guó)家或地區(qū)的相互配合。根據(jù)老的稅收框架，這樣的配合需要簽6個(gè)協(xié)定。而且6個(gè)雙邊關(guān)系的溝通效率是非常低的。因此，逃稅會(huì)比較容易。因?yàn)橹袊?guó)的政府想知道這個(gè)中國(guó)人在BVI開(kāi)了一個(gè)公司會(huì)很難，知道這家公司在香港有一個(gè)賬戶(hù)，里面有多少金額就更難。所以，在過(guò)去，我們中國(guó)的很多高凈值客戶(hù)只需要簡(jiǎn)單地去海外開(kāi)一個(gè)賬戶(hù)就達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化的目的。
比如隨著大量的美國(guó)的富豪把資金放在美國(guó)的境外，通過(guò)瞞報(bào)收入來(lái)逃稅，美國(guó)政府也開(kāi)始看破這點(diǎn)，他也同樣沒(méi)有能力和精力去追著每個(gè)美國(guó)人去征稅，所以開(kāi)始主導(dǎo)推動(dòng)全球稅務(wù)透明化。
美國(guó)近來(lái)提出了兩個(gè)新的名詞，“自動(dòng)情報(bào)交換”AEOI（Automatic Exchange of Imformation），“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”BEPS（Base Erosion Profit Shifting）。粗淺地理解，AEOI是針對(duì)個(gè)人的，BEPS是針對(duì)企業(yè)的。和個(gè)人財(cái)富管理比較有關(guān)的就是AEOI。
AEOI包含“海外納稅法案”FATCA（Foreign Account Tax-Compliance Act）和“共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”CRS（Common Reporting Strandards）。FATCA是AEOI的一部分，它是由美國(guó)國(guó)稅局在2010年就開(kāi)始倡導(dǎo)的。美國(guó)的目的很明確，它希望強(qiáng)迫全世界各地的金融機(jī)構(gòu)包括銀行、理財(cái)機(jī)構(gòu)、信托和保險(xiǎn)公司等去申報(bào)所有美國(guó)人在他那里開(kāi)的銀行賬戶(hù)以及里面資金的情況。這樣它就可以根據(jù)相關(guān)的信息來(lái)征稅。實(shí)施過(guò)程中，美國(guó)用了很多復(fù)雜的手段，迫使金融機(jī)構(gòu)配合它。比如之前有包括瑞士銀行在內(nèi)的一些銀行不配合。于是美國(guó)會(huì)對(duì)這些銀行在美國(guó)的收入征收30%的預(yù)計(jì)所得稅。也就是說(shuō)如果銀行要保護(hù)客戶(hù)，那么銀行自己來(lái)交稅。通過(guò)這樣的一個(gè)安排，美國(guó)達(dá)到了要求美國(guó)人就他境外收入在美國(guó)征稅這樣一個(gè)目的。
除了上述手段，由美國(guó)主導(dǎo)，G20的巨頭們一起推出了“共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”CRS(Common Reporting Strandards)。 CRS的目的是提供兩樣?xùn)|西。第一，它要求在全球范圍之內(nèi)進(jìn)行金融賬戶(hù)信息交換變成是合法的。銀行之間交換信息，稅務(wù)局之間交換信息是合法的。凡是跟他有抵觸的法律都要被改變。比如說(shuō)瑞士政府的銀行保密相關(guān)的法律。在這樣的一個(gè)CRS之下，它不得不去通過(guò)全民公決，或類(lèi)似的一些程序去改變它的法律。這個(gè)法律基礎(chǔ)高于一切國(guó)內(nèi)法。第二，它有了一套標(biāo)準(zhǔn)告訴我們大家哪些金融機(jī)構(gòu)是需要去報(bào)告的，哪些金融信息需要被報(bào)告，哪些我們的客戶(hù)需要被報(bào)告。這樣可操作性就解決了。因?yàn)槿绻庥蠪ATCA，各國(guó)政府為什么配合美國(guó)政府去做這件事呢？中國(guó)工商銀行為什么要把在中國(guó)開(kāi)戶(hù)的美國(guó)人的賬戶(hù)信息告訴美國(guó)國(guó)稅局呢？瑞士更不會(huì)，它有銀行保護(hù)法。但是有了CRS就不同了，因?yàn)檫@件事情對(duì)大家都有好處。通過(guò)CRS，除了美國(guó)，各個(gè)國(guó)家都可以加強(qiáng)海外征收，增加財(cái)政收入，何樂(lè)而不為呢？
CRS未來(lái)對(duì)于我們每一個(gè)中國(guó)的高凈值客戶(hù)都有很大的影響。
全球稅務(wù)透明化對(duì)財(cái)富管理的影響
其中中國(guó)，香港地區(qū)，澳門(mén)地區(qū)都標(biāo)出了，它們是第二批簽約的，從2018年開(kāi)始信息交換。還有一些耳熟能詳?shù)碾x岸金融中心，包括BVI、開(kāi)曼、馬耳他、Mauritius（毛里求斯）、盧森堡在第一批就簽了。G20非常重視這些地區(qū)，要求這些地區(qū)必須簽約。不然的話(huà)，未來(lái)由這些地區(qū)來(lái)的投資，或者投向這些地區(qū)的投資，都會(huì)被科以懲罰性的稅務(wù)。所以在這點(diǎn)上大家不要心存僥幸。現(xiàn)在這些原來(lái)的離岸避稅天堂會(huì)根據(jù)G20制定的CRS的規(guī)矩去匯報(bào)相關(guān)的金融信息。2017年上面這批實(shí)施，2018年下面這批實(shí)施。2016年已經(jīng)到了，雖然信息交換從2017年開(kāi)始，但并沒(méi)有明確說(shuō)交換的信息是當(dāng)年還是上年的。從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，2016年我們應(yīng)該要提醒我們的客戶(hù)，簡(jiǎn)單地去海外開(kāi)一個(gè)賬戶(hù)，把資產(chǎn)藏在某一個(gè)避稅天堂來(lái)做稅務(wù)優(yōu)化的做法已經(jīng)過(guò)時(shí)了。
針對(duì)CRS，很多高凈值客戶(hù)依然利用離岸家族信托等一系列手段搭建一個(gè)合理的架構(gòu)來(lái)為自己優(yōu)化稅務(wù)，可以使自己遞延甚至免去稅務(wù)，當(dāng)然，這其中涉及的問(wèn)題比較復(fù)雜，不同人的，不同的目的可以搭建不同的架構(gòu)。
