臺灣有沒有加入CRS協(xié)議？
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最新消息，2017年8月8日發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行共同申報(bào)及盡職調(diào)查作業(yè)辦法》，這說明臺灣也加入了CRS政策，將從2019年1月1日起開始正式實(shí)施CRS。
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8月8日，臺灣政府公布了《金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行共同申報(bào)及盡職審查作業(yè)辦法》（草案），就臺灣加入CRS向社會公開征求意見。
這個草案主要包括金融機(jī)構(gòu)完成審查程序的時間要求、定義申報(bào)審查的范圍、界定金融賬戶、既有賬戶、新帳戶、較低資產(chǎn)賬戶、高資產(chǎn)賬戶及被排除賬戶；界定應(yīng)申報(bào)賬戶；規(guī)定了盡職調(diào)查具體程序等主要內(nèi)容。
重要時間節(jié)點(diǎn)如下：
而首次信息交換將在2020年進(jìn)行。
于2020年12月31日前完成較低資產(chǎn)帳戶即存量個人低凈值賬戶審查程序。存量個人低凈值賬戶是指截至2018年12月31日賬戶加總余額小于100萬美元的賬戶。
既有實(shí)體賬戶是指2018年12月31日賬戶總余額或價(jià)值超過25萬美元者。
而既有實(shí)體賬戶在2018年12月31日賬戶總余額或價(jià)值未超過25萬美元者，無須進(jìn)行賬戶之審查、辨識或申報(bào)。
幾個關(guān)鍵問題
這個草案主要包括金融機(jī)構(gòu)完成審查程序的時間要求、定義申報(bào)審查的范圍、界定金融賬戶、既有賬戶、新帳戶、較低資產(chǎn)賬戶、高資產(chǎn)賬戶及被排除賬戶；界定應(yīng)申報(bào)賬戶；規(guī)定了盡職調(diào)查具體程序等主要內(nèi)容。
重要時間節(jié)點(diǎn)如下：
- 第六十二條規(guī)定：臺灣CRS申報(bào)截止日期為每年的5月31日，立法釋義中解釋，中國大陸和新加坡的申報(bào)期限均為每年的5月31日，臺灣參考新加坡和中國大陸，確定了這個申報(bào)日期。
而首次信息交換將在2020年進(jìn)行。
- 第四十六條規(guī)定：申報(bào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2019年12月31日前完成高資產(chǎn)賬戶即存量個人高凈值賬戶審查程序。存量個人高凈值賬戶是指截至2018年12月31日賬戶加總余額大于等于100萬美元的賬戶。
于2020年12月31日前完成較低資產(chǎn)帳戶即存量個人低凈值賬戶審查程序。存量個人低凈值賬戶是指截至2018年12月31日賬戶加總余額小于100萬美元的賬戶。
- 第五十四條規(guī)定：申報(bào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2019年12月31日前完成既有實(shí)體賬戶（即存量機(jī)構(gòu)賬戶）審查程序。
既有實(shí)體賬戶是指2018年12月31日賬戶總余額或價(jià)值超過25萬美元者。
而既有實(shí)體賬戶在2018年12月31日賬戶總余額或價(jià)值未超過25萬美元者，無須進(jìn)行賬戶之審查、辨識或申報(bào)。
- 新開賬戶：是指2019年1月1日后開立的個人或者機(jī)構(gòu)賬戶，要求2019年1月1日后開始盡職調(diào)查。
幾個關(guān)鍵問題
- 臺灣CRS申報(bào)金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、保管機(jī)構(gòu)、投資實(shí)體及特定保險(xiǎn)公司。而不用辦理盡職審查及申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)，包括政府實(shí)體、廣泛參加人之退休基金、少數(shù)參加人之退休基金、免申報(bào)信用卡發(fā)行機(jī)構(gòu)及免申報(bào)集合投資工具。
- 此次臺灣版CRS所涉及的金融賬戶包括存款賬戶、保管賬戶、持有投資實(shí)體之權(quán)益或債權(quán)賬戶、具現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)契約或年金契約賬戶。
- 應(yīng)申報(bào)賬戶指由應(yīng)申報(bào)國居住者或應(yīng)申報(bào)國居住者控制之消極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)體持有或共同持有之賬戶。
- 草案規(guī)定，臺灣地區(qū)所稱應(yīng)申報(bào)國，是指依據(jù)與臺灣商定稅務(wù)用途資訊交換的條約或者協(xié)定進(jìn)行金融賬戶資訊自動交換，且經(jīng)臺灣財(cái)政部門公告的國家或地區(qū)。因此，臺灣與香港和澳門一樣，采取的模式為“雙邊協(xié)定模式”，即臺灣需要與其他每個國家和地區(qū)談判并單獨(dú)簽署協(xié)議。
