盡管中國版CRS 已經(jīng)發(fā)布，但是個人也無需因《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的出臺而盲目恐慌。

不過，充分了解《管理辦法》的適用范圍，梳理自己的稅收居民身份狀態(tài)和跨境資產(chǎn)信息，復(fù)核境外金融資產(chǎn)的稅務(wù)合規(guī)性仍是非常必要的。

《管理辦法》自今年7月1日起實(shí)施，意味著我國正在切實(shí)履行20國集團(tuán)層面作出的實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的承諾，并積極推進(jìn)該標(biāo)準(zhǔn)在中國的落地。

根據(jù)《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)需要履行一定的盡職調(diào)查流程，以識別非居民持有的特定金融賬戶，并將所識別出的非居民特定金融賬戶信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)而再由我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他國家（地區(qū)）的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間開展信息交換。金融賬戶涉稅信息的自動交換是國家（地區(qū)）間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，原則上其并不會影響納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。

第一

應(yīng)當(dāng)充分了解自己的

稅收居民身份狀態(tài)

很多人認(rèn)為，擁有哪個國家的國籍就代表自己是哪個國家的稅收居民。這是一種錯誤的認(rèn)知。

國籍、住所、實(shí)際居住或停留的時(shí)間、特殊測試標(biāo)準(zhǔn)等都有可能作為判定個人居民及稅收居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。

以我國為例，中國居民個人包括在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，但并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。

在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)停留達(dá)到特定天數(shù)的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞也會被視同為中國稅收居民。再以美國為例，美國的居民納稅人包含美國公民和居民外國人。

照美國移民法，居民外國人包括取得法律認(rèn)可的有永久性居住權(quán)的人，即“綠卡”持有者，或是滿足根據(jù)居住天數(shù)實(shí)施“實(shí)質(zhì)居住測試”的個人。

由此可見，簡單地取得他國公民身份或拿到“綠卡”，未必能改變其中國居民身份，從而規(guī)避金融賬戶信息交換。

因此，個人需根據(jù)現(xiàn)有狀況或?qū)ξ磥淼囊?guī)劃厘清自身的居民身份狀態(tài)，充分分析潛在的稅務(wù)影響并合理規(guī)劃，避免同一收入被不同國家重復(fù)征稅。

第二

審視海外資產(chǎn)的存在形式

要充分了解并區(qū)分哪些資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)，哪些資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)，并作出妥善安排。

《管理辦法》明確指出，金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。

珠寶、字畫和房產(chǎn)等實(shí)物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益不屬于金融資產(chǎn)。值得注意的是，金融賬戶所涵蓋的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止存款賬戶。

《管理辦法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同等。

因此，對于形式相對復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機(jī)構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等），個人應(yīng)當(dāng)對其作出詳細(xì)分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。

第三

關(guān)注海外金融資產(chǎn)所在地

信息披露要求

雖然目前已有100個國家（地區(qū)）承諾實(shí)施CRS，但只有建立信息交換伙伴關(guān)系的國家（地區(qū)）才會真正實(shí)現(xiàn)信息的交換。

此外，各國（地區(qū)）信息披露的具體要求及實(shí)施時(shí)間表也會有所不同。因此，個人有必要聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助梳理金融賬戶，評估金融賬戶信息接收國（地區(qū)）存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋求改善涉稅事項(xiàng)合規(guī)性的方法和途徑。

綜上所述，《管理辦法》的出臺將促進(jìn)國際稅收征管協(xié)作，為提高稅收信息透明度，構(gòu)建更好的國際稅收秩序和征管環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

受到影響的個人，也應(yīng)理性看待《管理辦法》，積極配合境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)完成合規(guī)程序。同時(shí)，個人應(yīng)盡早梳理海外資產(chǎn)配置方案，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估及長遠(yuǎn)規(guī)劃。