內(nèi)地與香港有簽署《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，該協(xié)定旨在避免在同一項所得上的雙重征稅，并防止在中國內(nèi)地和香港之間的所得轉(zhuǎn)移和稅務(wù)逃避。

香港公司與內(nèi)地公司的服務(wù)合同，具體要區(qū)分技術(shù)服務(wù)及特許權(quán)使用。香港公司在提供服務(wù)過程中使用了某些專門知識和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類服務(wù)屬于技術(shù)服務(wù)范圍。但如果香港公司提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義范圍，并且香港公司仍保有該項成果的所有權(quán)，內(nèi)地公司對此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定下特許權(quán)使用費的規(guī)定。

對外支付服務(wù)費（判定為境外服務(wù)的）

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，不征繳所得稅。

根據(jù)實操經(jīng)驗，內(nèi)地公司需在當(dāng)?shù)囟惥譃橄愀酃敬鄞U增值稅及其他附加稅，稅種包括：增值稅、教育費附加、地方教育附加、城市維護(hù)建設(shè)費等。

另外，依據(jù)國家稅務(wù)局及國家外管局公告2013年第40號第一條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含5萬）匯出資金的，還需在當(dāng)?shù)貍浒浮?br />
完成對外支付后，香港公司需要按照本地收入確認(rèn)銷售收入，繳付香港利得稅等。

對外支付服務(wù)費（判定為境內(nèi)服務(wù)）

如果對于合同內(nèi)容約定不合理，例如：服務(wù)的發(fā)生地、服務(wù)時間及服務(wù)內(nèi)容合理性等，服務(wù)項目將會被稅局判定為境內(nèi)勞務(wù)服務(wù)，需按照內(nèi)地增值稅及所得稅率進(jìn)行扣繳。

對外支付特許權(quán)使用費（非常設(shè)機(jī)構(gòu)）

根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》規(guī)定，如果香港公司在內(nèi)地不符合“常設(shè)機(jī)構(gòu)”判定的，內(nèi)地公司為香港公司代扣代繳所得稅率為7%。

完成對外支付后，香港公司需要按照本地收入確認(rèn)銷售收入，繳付香港利得稅等。

對外支付特許權(quán)使用費（判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)）

按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，所得稅稅率為25%。

因此，香港公司收取境內(nèi)公司支付費用的時候首先需要提前做好整體費用結(jié)構(gòu)及費用規(guī)劃，保障費用占比的合理性和合規(guī)性。

其次，還需對于服務(wù)合同內(nèi)容進(jìn)行約定，尤其是一些稅局審核的關(guān)鍵點和敏感點，例如：服務(wù)地點和內(nèi)容匹配合理以及構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)"等內(nèi)容，一定要依據(jù)服務(wù)發(fā)生的實際情況進(jìn)行擬定。

最后，每年還需持續(xù)關(guān)注國家財政局及稅務(wù)總局對于對外技術(shù)服務(wù)費及特許權(quán)使用費的相關(guān)更新政策，以便后續(xù)簽訂服務(wù)合同的及時調(diào)整及合規(guī)。