我們都知道，實(shí)施CRS的國(guó)家關(guān)注的是本國(guó)的稅務(wù)居民，而稅務(wù)居民又分為稅務(wù)居民個(gè)人和稅務(wù)居民企業(yè)。在前面的文章中，我們的專家為大家重點(diǎn)分析了稅務(wù)居民個(gè)人身份的判定，以及需要被披露的資產(chǎn)信息，而本文則我們則將關(guān)注另一個(gè)重要的考察對(duì)象—稅務(wù)居民企業(yè)。
由本國(guó)居民在本國(guó)成立的公司毫無疑問需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，因此這一部分公司不在我們討論之列。需要值得關(guān)注的是一些由本國(guó)居民在境外設(shè)立的離岸貿(mào)易公司，這些公司一旦符合相應(yīng)國(guó)家的稅務(wù)居民標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)被納入CRS披露范圍。那么，金融機(jī)構(gòu)是如何劃分需要報(bào)送信息的企業(yè)呢？這里需要提到兩個(gè)概念：積極非金融實(shí)體和消極非金融實(shí)體。

什么是積極非金融實(shí)體？舉個(gè)例子說明：張先生在BVI設(shè)立了一家公司，從事進(jìn)出口貿(mào)易。該公司在當(dāng)?shù)赜袑?shí)際辦公場(chǎng)所，有十幾名雇員負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)收入大部分來源于當(dāng)?shù)胤e極經(jīng)營(yíng)所得，這樣的公司就被稱為積極非金融實(shí)體，其所在開戶銀行是不會(huì)對(duì)這家公司進(jìn)行CRS調(diào)查的。

相反的，如果張先生的這家公司屬于殼公司，在當(dāng)?shù)貨]有實(shí)際辦公地址和雇員，公司沒有任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，僅僅用來做貿(mào)易收款。那么，這家公司的性質(zhì)就屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，其開戶銀行就有責(zé)任對(duì)公司的實(shí)際控制人進(jìn)行穿透調(diào)查。如果查明實(shí)際控制人張先生為中國(guó)居民，那么公司將會(huì)被劃分為中國(guó)稅務(wù)居民企業(yè)，需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于已經(jīng)開設(shè)殼公司的人應(yīng)該怎么辦呢？對(duì)應(yīng)于不同國(guó)家不同屬性的殼公司，也可以有一案一例的針對(duì)辦法。作為國(guó)內(nèi)一家專門成立CRS項(xiàng)目投研和實(shí)施團(tuán)隊(duì)的咨詢公司，金融機(jī)構(gòu)，與香港頂尖金融機(jī)構(gòu)合作，有幾百個(gè)客戶的實(shí)際案例落地。如果您想知道自己的CRS風(fēng)險(xiǎn)幾何，可以關(guān)注公眾賬號(hào)CRS專家，獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)問卷。

在實(shí)際情況中，絕大多數(shù)的離岸公司，尤其是注冊(cè)在著名避稅天堂國(guó)家的，其設(shè)立目的通常都是為了規(guī)避本國(guó)的稅收和外匯管制，性質(zhì)均屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。出于結(jié)算便利，這些公司大多數(shù)選擇在香港、新加坡等地的銀行開戶。而據(jù)我們了解，目前香港的各家銀行已經(jīng)開始對(duì)這些離岸公司賬戶開展了全面的清查。