2019年個人獨資企業(yè)免稅政策公布
根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)是指依照本法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。
設立個人獨資企業(yè)應當具備下列條件：
(一)投資人為一個自然人；
(二)有合法的企業(yè)名稱；
(三)有投資人申報的出資；
(四)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件；
(五)有必要的從業(yè)人員。
申請設立個人獨資企業(yè)，應當由投資人或者其委托的代理人向個人獨資企業(yè)所在地的登記機關提交設立申請書、投資人身份證明、生產(chǎn)經(jīng)營場所使用證明等文件。委托代理人申請設立登記時，應當出具投資人的委托書和代理人的合法證明。
雖然，個人獨資企業(yè)是企業(yè)，但是，與一般企業(yè)相比，稅種更加簡單。
目前，個人獨資企業(yè)主要繳納的稅種有：增值稅、附加稅和個人所得稅。
這里提醒，根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。
換句話說，個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅哦，大家千萬要記住了！
下面重點為大家介紹個人獨資企業(yè)在增值稅、附加稅及個人所得稅這三塊，能享受的優(yōu)惠稅收政策，僅供參考！
1、增值稅及附加稅
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
那么，小規(guī)模納稅人的標準是什么呢？
2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。這里的年應征增值稅銷售額包括銷售貨物，提供應稅勞務，銷售應稅服務，銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)等所有銷售額。
另外，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。
這意味著，如果個人獨資企業(yè)符合小規(guī)模納稅人標準的話，增值稅稅率僅為3%。
此外，根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅，以及隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費。
一般來說，增值稅附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅率分別為7%、3%、2%。
但是，2019年，國家出臺了多個小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅優(yōu)惠政策，個人獨資企業(yè)要重點關注，符合條件，即能省下“真金白銀”！
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：
2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
小規(guī)模納稅人附加稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：
2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。
從國家稅務總局獲悉，截至目前，31個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。
2、個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，應當繳納個人所得稅。
經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
此外，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額。
不過，滿足以下條件的個人獨資企業(yè)可以申請核定征收個人所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
設立個人獨資企業(yè)應當具備下列條件：
(一)投資人為一個自然人；
(二)有合法的企業(yè)名稱；
(三)有投資人申報的出資；
(四)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件；
(五)有必要的從業(yè)人員。
申請設立個人獨資企業(yè)，應當由投資人或者其委托的代理人向個人獨資企業(yè)所在地的登記機關提交設立申請書、投資人身份證明、生產(chǎn)經(jīng)營場所使用證明等文件。委托代理人申請設立登記時，應當出具投資人的委托書和代理人的合法證明。
雖然，個人獨資企業(yè)是企業(yè)，但是，與一般企業(yè)相比，稅種更加簡單。
目前，個人獨資企業(yè)主要繳納的稅種有：增值稅、附加稅和個人所得稅。
這里提醒，根據(jù)《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。
換句話說，個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅哦，大家千萬要記住了！
下面重點為大家介紹個人獨資企業(yè)在增值稅、附加稅及個人所得稅這三塊，能享受的優(yōu)惠稅收政策，僅供參考！
1、增值稅及附加稅
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
那么，小規(guī)模納稅人的標準是什么呢？
2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。這里的年應征增值稅銷售額包括銷售貨物，提供應稅勞務，銷售應稅服務，銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)等所有銷售額。
另外，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。
這意味著，如果個人獨資企業(yè)符合小規(guī)模納稅人標準的話，增值稅稅率僅為3%。
此外，根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅，以及隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費。
一般來說，增值稅附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅率分別為7%、3%、2%。
但是，2019年，國家出臺了多個小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅優(yōu)惠政策，個人獨資企業(yè)要重點關注，符合條件，即能省下“真金白銀”！
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：
2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
小規(guī)模納稅人附加稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：
2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。
從國家稅務總局獲悉，截至目前，31個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。
2、個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，應當繳納個人所得稅。
經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
此外，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額。
不過，滿足以下條件的個人獨資企業(yè)可以申請核定征收個人所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
