巴林頒布轉讓定價國別報告(CbCR)合規(guī)要求
巴林近日頒布了2021年第28號決議，介紹關于巴林國別報告（CbCR）的合規(guī)要求。作為OECD《實施稅收協(xié)定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》和G20的成員，巴林政府承諾將實施包括CbCR在內的四個最低標準，防范在巴企業(yè)的偷稅漏稅行為。具體的合規(guī)要求總結如下：
- 財年合并年收入 ≥ 3.42億巴林第納爾（約合9億美元）的跨國企業(yè)需要滿足國別報告的合規(guī)要求
- 國別報告申報范圍：所有最終母公司設立在巴林的跨國企業(yè)（如集團總部注冊在巴林的企業(yè)）
- 國別報告披露函申報范圍：所有在巴林注冊的企業(yè)，無論其總部是否設立在巴林（如某中國母公司在巴林設立的分支機構
- 國別報告申報時限：企業(yè)應在財年結束后12個月內完成申報（如企業(yè)財年是2021年12月31日結束，則2021財年的國別報告需要在2022年12月31日或之前完成申報）
- 國別報告披露函申報時限：企業(yè)應在財年結束后當日或之前完成申報（如企業(yè)財年是2021年12月31日結束，則2021財年的國別報告披露函需要在2021年12月31日或之前完成申報）
- 若企業(yè)未能按照巴林相關國別報告申報要求按時完成申報，則企業(yè)及其母公司有可能面臨來自巴林稅務的處罰，情節(jié)嚴重的可能暫時吊銷營業(yè)執(zhí)照
建議
巴林國別報告法規(guī)申報要求于2021年開始的財年生效，因此跨國企業(yè)需要在2021財年結束時（如2021年12月31日）先提交國別報告披露函，并于2022年末（如2022年12月31日）提交2021財年國別報告。
建議中國企業(yè)關注OECD網站上的信息披露，明確巴林政府和中國政府是否簽訂了稅務信息交換協(xié)定且已經生效。并在2022年6月之后判斷企業(yè)是否需要在2022年年末提交2021財年國別報告。
普華永道中東事務所轉讓定價團隊可以為中國企業(yè)在以下方面提供協(xié)助：
- 協(xié)助企業(yè)了解并分析國別報告和轉讓定價要求對本地業(yè)務的影響。如果企業(yè)在本地區(qū)的業(yè)務涉及多個國家，還可以協(xié)助企業(yè)針對不同國家申報要求進行管理，確保相關信息在多個國家申報文件中保持一致
- 協(xié)助企業(yè)準備國別報告申報函并進行申報
- 協(xié)助企業(yè)準備本地文檔，進行關聯(lián)交易的行業(yè)對標工作，確保相關文檔中的數據能夠滿足政府對轉讓定價分析工作的要求
- 協(xié)助企業(yè)分析因新冠疫情對業(yè)務影響所造成的相關轉讓定價及其他稅務披露方面的疑問咨詢，如現(xiàn)金流影響、關聯(lián)供貨方發(fā)生變化導致轉讓定價合理性受到質疑等
注：本文根據普華永道中東事務所稅務新聞英文版翻譯整理而成，如果有任何歧義，請以英文版本為準。
