2021年10月17日，卡塔爾財(cái)政部頒布了2021年第20號令，要求在卡塔爾境內(nèi)開展特定活動的“滿足要求的企業(yè)”如果希望繼續(xù)從稅收優(yōu)惠制度中受益，需要證明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況。相關(guān)要求自2021年11月4日起在卡塔爾正式生效。

適用該法規(guī)的企業(yè)

該法規(guī)適用于從事特定活動——即服務(wù)活動或知識產(chǎn)權(quán)活動（簡稱“相關(guān)活動”）并享受卡塔爾“優(yōu)惠稅收制度”的企業(yè)。其中，優(yōu)惠稅收制度被定義為與卡塔爾的一般稅收原則相比提供稅收優(yōu)惠的任何制度。

相關(guān)活動范圍

• 總部業(yè)務(wù)
• 配送和服務(wù)中心
• 金融和租賃
• 基金管理
• 銀行業(yè)務(wù)
• 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
• 運(yùn)輸業(yè)務(wù)
• 控股公司
• 技術(shù)咨詢
• 技術(shù)培訓(xùn)
• 知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)

卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)要求概覽

被視為“滿足要求“的服務(wù)領(lǐng)域企業(yè)需要：

• 在卡塔爾的主要收入來源于“相關(guān)活動”
• 在卡塔爾境內(nèi)從事相關(guān)活動需要滿足：

1. 在卡塔爾境內(nèi)聘用一定數(shù)量的從事“相關(guān)活動”的全職員工
2. 在卡塔爾境內(nèi)的營運(yùn)成本充足
3. 滿足營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)的其他相關(guān)要求

被視為“滿足要求“的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域企業(yè)需要：

• 在卡塔爾境內(nèi)開展研發(fā)活動，并且相關(guān)活動應(yīng)滿足下列要求：

1. 全新知識產(chǎn)權(quán)
2. 創(chuàng)新型
3. 研究結(jié)果無法確定
4. 具備研發(fā)方法
5. 研究成果可以應(yīng)用（轉(zhuǎn)讓或復(fù)制）

如果一家企業(yè)從事多項(xiàng)“相關(guān)活動”，企業(yè)需要滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中對所涉及的相關(guān)活動的全部要求?？ㄋ柦?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中允許企業(yè)將研發(fā)活動外包。但如果外包企業(yè)為關(guān)聯(lián)方，則企業(yè)同樣需要證明其在卡塔爾境內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的充足性。

卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)申報(bào)要求

被視為“滿足要求“的服務(wù)領(lǐng)域企業(yè)需要在申報(bào)中提供如下信息：

• 企業(yè)存續(xù)證明，總部和相關(guān)管理信息
• 企業(yè)相關(guān)活動類型，主營收入活動的介紹，從事活動的地點(diǎn)，是否有外包方及外包相關(guān)信息等
• 年度固定資產(chǎn)投資信息
• 從事主營相關(guān)活動的全職員工數(shù)量，工資等信息
• 企業(yè)主營相關(guān)活動的財(cái)務(wù)信息，包括收入、運(yùn)營成本、利潤等
• 營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求滿足情況

被視為“滿足要求“的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域企業(yè)需要在申報(bào)中提供如下信息：

• 企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)情況
• 企業(yè)年度收入信息
• 企業(yè)年度運(yùn)營成本信息
• 外包情況說明（如有）
• 企業(yè)年度利潤信息
• 知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量和各類知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生收入情況

過渡期安排

在2020年11月1日前在稅收優(yōu)惠制度下設(shè)立的“滿足要求的企業(yè)”：

• 如果相關(guān)活動在2020年11月1日前已經(jīng)存續(xù)，則在2023年12月31日前滿足卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中的各項(xiàng)要求
• 如果相關(guān)活動是在2020年11月1日后開展的，則應(yīng)立即滿足卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中的各項(xiàng)要求

在2020年11月1日后在稅收優(yōu)惠制度下設(shè)立的“滿足要求的企業(yè)”應(yīng)立即滿足卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)中的各項(xiàng)要求。

普華永道分析及建議

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)對總部位于卡塔爾且在卡塔爾從事實(shí)質(zhì)性商業(yè)運(yùn)營和管理的外國跨國公司的影響有限（在不考慮額外披露要求的條件下）。對于在卡塔爾從事相關(guān)活動但實(shí)質(zhì)管理在卡塔爾境外遠(yuǎn)程操作的跨國公司，應(yīng)考慮根據(jù)卡塔爾經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的要求重新評估公司治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營模式，并進(jìn)行必要的調(diào)整以確保合規(guī)。

所有在卡塔爾從事經(jīng)營的企業(yè)都應(yīng)該評估其經(jīng)營活動是否屬于法規(guī)中規(guī)定“相關(guān)活動”，以及各類“相關(guān)活動”對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求。通過定性和定量評估，對企業(yè)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、稅務(wù)（轉(zhuǎn)讓定價(jià)）、法律和公司治理等事項(xiàng)進(jìn)行綜合評價(jià)和調(diào)整（如需）。

注：本文根據(jù)普華永道中東事務(wù)所稅務(wù)新聞英文版翻譯整理而成，如果有任何歧義，請以英文版本為準(zhǔn)。