自1994年以來，中國稅務系統(tǒng)被劃分為國稅、地稅兩組稅務機構(gòu)，分別針對不同稅種和管理對象進行稅務管理，一直延續(xù)至今。近年來，隨著“營改增”的逐步推進，一方面，給國稅系統(tǒng)帶來了征管力量的挑戰(zhàn)和壓力；另一方面，也使得地稅系統(tǒng)面臨著一定的管理難度。“營改增”引發(fā)了公眾對國地稅系統(tǒng)將合并的猜疑，也成為國、地稅征管職責交叉以及部分稅費征管職責不清等問題，大大增加了稅收征管和遵從成本，同時也給納稅人帶為了負擔。因而，推進征管體制改革勢在發(fā)行。

2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導小組十七次會議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革方案顯示，國、地稅仍將維持現(xiàn)狀，維持現(xiàn)有兩套體系，發(fā)揮各自優(yōu)勢，但要著力解決職責交叉和職責不清的問題，還要加強合作。

國家稅務總局局長王軍隨后召開總局黨組擴大會議，會議指出，充分認識到深化國稅、地稅征管體制改革，是在堅持國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行體制加以改善完善，特別是加強合作為納稅人提供更多便利。

雖然改革大方向已定，但系統(tǒng)內(nèi)仍不乏“合并”的聲音，諸如技術(shù)層面上完全可以實現(xiàn)一套征管班子，只需在入庫時，根據(jù)收入歸屬辦法分別入中央或地方國庫；一套班子能提高效率，降低征管成本，也能減少對企業(yè)的干擾等。

國、地稅維持分設(shè)

中央深化改革領(lǐng)導小組會議強調(diào)，深化國稅、地稅征管體制改革，要堅持依法治稅、便民辦稅、科學效能、協(xié)同共治、有序推進的原則，發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，推動服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。

1994年分稅制改革促成了中央和地方兩套稅務機構(gòu)，分別負責中央、共享稅，和地方稅收的征管。此后，國地稅合并的呼聲并未消失。2012年開始的“營改增”，使得這一問題愈發(fā)突出。

“營改增”將地方主體稅種的營業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，原來一直由國稅部門負責征收，“營改增”涉及行業(yè)的原營業(yè)稅不復存在，征管任務轉(zhuǎn)移到國稅部門——地稅部門職能縮減，國稅部門任務加重。

深改組會議指出，要根據(jù)財稅體制改革進程，結(jié)合建立健全地方稅費收入體系，厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費征管職責劃分，著力解決國稅、地稅征管職責交叉以及部分稅費征管職責不清等問題。

一位地方國稅官員對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，調(diào)整國地稅征管職能，在“營改增”之后就顯得很必要。國地稅職能劃分不清，在企業(yè)所得稅的征管上也比較明顯。國地稅共同征管企業(yè)稅，因為職責不清，現(xiàn)實中有爭搶稅源的現(xiàn)象。

國稅總局隨后召開的黨組擴大會議上還指出，切實抓好《方案》實施工作，確保2016年基本完成重點改革任務，2017年年底前努力把各項改革舉措做實。國稅總局為此還成立了《方案》督促落實領(lǐng)導小組。

厘清國地稅職能

改革方案已定，維持國、地稅機構(gòu)分設(shè)，但外界對國地稅合并仍有期望。有地方國稅官員直言，從長期趨勢來看，國地稅應該是要合并的。

一家大型超商稅務經(jīng)理對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，他們總公司總共需要應對200多家不同的稅務部門，有國稅有地稅，不同地方的稅務部門對同一個成本計提的政策解讀往往還不一致，應對不同的稅務部門并不輕松。

上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建對21世紀經(jīng)濟報道表示，根據(jù)稅種劃分分設(shè)國、地稅，企業(yè)要跟兩個不同的稅務部門打交道，相同的資料要遞交兩份，應對兩套系統(tǒng)的監(jiān)管；相應地，政府征管、監(jiān)督成本也比較高。國地稅合并能提高效率，維持兩套班子是出于現(xiàn)實的考慮。

改革方案中，除了理清國地稅等政府部門職能，還重點強調(diào)了要“便民辦稅”。國稅總局會議也指出，要對現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

上述地方國稅官員對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，國稅、地稅部門正在加強合作，國稅總局有出臺國地稅合作的規(guī)范，未來是希望國、地稅部門提供一樣的稅務服務。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，國地稅全面深化合作，乃至最終融合是大勢所趨。國地稅分設(shè)增加了稅收征管和遵從成本，與構(gòu)建有效率的公共服務型政府存在差距。未來，國地稅全面合作需要進一步加快。

國地稅若合并，機構(gòu)、人員等合并調(diào)整是個大工程。此外還有積極性的問題。一地稅官員曾對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，地稅部門屬于地方政府的機構(gòu)，有單獨的地稅部門，地方政府掌握更多主動權(quán)，這是地方政府樂于見到的。

積極性背后的彈性空間，并不為一些學者所認可。胡怡建表示，稅收或收費若是依法征收，無論是國稅還是地稅部門征收，效果都是一樣的。地方稅收其實也可以委托國稅部門來征管。

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國稅
國稅又稱中央稅，由國家稅務局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。國家稅務總局為國務院主管稅收工作的直屬機構(gòu)（正部級）。

在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)社會分配的職能。我國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。

國稅系統(tǒng)主要負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。

國稅局收以下稅種：
1、增值稅；
2、消費稅；
3、燃油稅；
4、車輛購置稅；
5、出口產(chǎn)品退稅；
6、進口產(chǎn)品增值稅、消費稅；
7、儲蓄存款利息所得個人所得稅；
8、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；
9、個體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費稅；
10、中央稅、共享稅的滯納金、補稅、罰款。
11、證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；
12、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅；
13、境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；
14、中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等組織繳納的企業(yè)所得稅；
15、中央明確由國家稅務局負責征收的其他有關(guān)稅費。
增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫。

 

地稅
地稅是指地方稅務局系統(tǒng)，是地方政府用于監(jiān)督和征收本地區(qū)內(nèi)應繳納地方稅的部門。負責征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種。省級地方稅務局受省級人民政府和國家稅務總局雙重領(lǐng)導，省級以下地方稅務局系統(tǒng)由省級地方稅務機關(guān)垂直領(lǐng)導。

地稅系統(tǒng)征收的地方稅屬于地方固定財政收入，是由地方管理和使用的稅種。具體包括下列稅種：
1、營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），
2、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），
3、個人所得稅，
4、城鎮(zhèn)土地使用稅，
5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，
6、城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），
7、房產(chǎn)稅，
8、車船使用稅，
9、印花稅，
10、屠宰費，
11、農(nóng)牧業(yè)稅，
12、對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），
13、耕地占用稅，
14、契稅，
15、遺產(chǎn)或贈予稅，
16、土地增值稅。