美國稅法里的“外國居民”怎么界定？
0
HI @wayisy ! 這個(gè)問題網(wǎng)絡(luò)上已經(jīng)有很好的答案了，建議你在提出問題時(shí)應(yīng)該先搜索一下，如無滿意再提出問題。
下面是摘自網(wǎng)絡(luò)部分內(nèi)容：
美國國稅局IRS采用兩種測試，實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test）和綠卡測試（Green Card Test）。如果該外國公民滿足其中一項(xiàng)測試，該外國公民將被視為“外國居民”（resident alien），他的所有收入都與美國公民承擔(dān)同樣的報(bào)稅義務(wù)。
實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test）
如果滿足下列全部條件，外國公民將會(huì)被稅法界定為“外國居民”（resident alien）
? 本年在美居住的天數(shù)，加上
? 本年前一年在美居住的天數(shù)除以3，再加上
? 再前一年在美居住的天數(shù)除了6
下面是兩個(gè)例子：
例1
留學(xué)生小明09年和10年都沒回國，全年待在美國，但11年由于家庭變故，只在美國待了28天，根據(jù)上述計(jì)算方式，小明這三年在美國的實(shí)際居住天數(shù)是：
28+ (365/3) + (365/6) =210.5 天。
小明會(huì)被判定為稅法上的“外國居民”（resident alien）嗎？
不會(huì)，因?yàn)榈谝粭l，本年在美國居住31天及以上不符合。注意必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件才會(huì)被視為“外國居民”（resident alien）。
例2
王先生由于工作關(guān)系在09, 10和11年均在美國居住了60天，他會(huì)被稅法判定為“外國居民”（resident alien）嗎？
根據(jù)計(jì)算方式，王先生在美國的實(shí)際居住天數(shù)為60+60/3+60/6=90天。因此他不會(huì)被視為“外國居民”（resident alien）因?yàn)樗粷M足第二個(gè)條件。
注意，如果你能證明你是以某些豁免的身份居留美國的，那么你處于這些身份的時(shí)間不會(huì)被計(jì)算進(jìn)實(shí)際居住時(shí)間。這些身份包括：政府相關(guān)人員，J或Q簽證的老師或培訓(xùn)人員，F(xiàn), J, M, Q簽證的學(xué)生，學(xué)者以及職業(yè)運(yùn)動(dòng)員。
雙重身份居民與“非外國居民”（nonresident alien）
即使一個(gè)外國公民滿足了實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test），還有一些例外情況可以讓他們選擇不成為“外國居民”（resident alien）。其中一個(gè)例外情況是“密切聯(lián)系”（closer connection exception）。主要規(guī)定是如果該外國公民本年在美居住少于183天，并且本年在其他國家有tax home， 所謂tax home并非字面理解的家，而是指該外國公民最主要的工作地。并且該外國公民與tax home所在國具有更加密切的聯(lián)系，那么該外國公民可以選擇不以“外國居民”（resident alien）在美國報(bào)稅。
另外，如果外國公民的所在國和美國有相關(guān)的稅務(wù)條約，該外國公民的報(bào)稅身份必須優(yōu)先于美國法，而根據(jù)條約而定。
最后，在某些情況下，外國公民可能在一年過了一段時(shí)間以后才滿足“外國居民”（resident alien）的界定，比如他目前不滿足“外國居民”（resident alien）的條件，但下個(gè)報(bào)稅年就滿足了。對(duì)于這種情況，他可以按照雙重身份來分別報(bào)稅。
綠卡測試
綠卡測試相對(duì)清晰。如果外國公民獲得了移民局發(fā)放的綠卡，他即成為“外國居民”（resident alien）需要對(duì)全部收入報(bào)稅。這個(gè)報(bào)稅身份會(huì)和綠卡身份一同延續(xù)，直到綠卡身份被放棄或者被取消。
對(duì)于該“外國居民”（resident alien）身份生效的日期，如果你取得了綠卡但不滿足實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test），“外國居民”（resident alien）身份始于你綠卡身份之日。但是，無論何時(shí)獲得綠卡身份，該綠卡持有者都可以選擇全年被視為“外國居民”（resident alien）報(bào)稅。
比如，琳琳在2011年9月15日獲得了綠卡，現(xiàn)在是9月28日，根據(jù)綠卡測試，她已經(jīng)被界定為“外國居民”（resident alien）需要對(duì)她的所有收入報(bào)稅，即使她不滿足實(shí)質(zhì)居住測試的第一個(gè)“31天”的條件。她的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份開始于2011年9月15日，但是她同時(shí)可以選擇2011全年都以“外國居民”（resident alien）身份報(bào)稅。
“非外國居民”（nonresident alien）與“外國居民”（resident alien）或美國公民結(jié)婚的情況
當(dāng)“非外國居民”（nonresident alien）與“外國居民”（resident alien）或美國公民結(jié)婚后想共同報(bào)稅，他們可以選擇被視為“外國居民”（resident alien）。選擇這種報(bào)稅身份的話，該“非外國居民”（nonresident alien）全年都會(huì)被視為“外國居民”（resident alien），即使他們不滿足實(shí)質(zhì)居住測試和綠卡測試。但是，比如“非外國居民”（nonresident alien）王小姐和“外國居民”（resident alien）李先生結(jié)婚并選擇成為“外國居民”（resident alien）和李先生一起報(bào)稅，但隨后，李先生因?yàn)榉N種原因綠卡被收回并同時(shí)不滿足實(shí)質(zhì)居住測試，因此“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份喪失，這時(shí)，王小姐的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份也會(huì)隨之喪失，他們都將被視為“非外國居民”（nonresident alien）。同樣，配偶死亡，離婚也會(huì)終止“非外國居民”（nonresident alien）配偶的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份。
為什么一個(gè)外國公民會(huì)希望成為“外國居民”（resident alien）對(duì)自己的全部收入報(bào)稅呢？
可能有人會(huì)覺得很奇怪，誰會(huì)愿意成為“外國居民”（resident alien）向美國多多報(bào)稅呢？答案很簡單，對(duì)于這些外國公民，成為“外國居民”（resident alien）并不會(huì)導(dǎo)致他們多報(bào)稅，因?yàn)樗麄兏緵]有美國境外的收入。并且，“外國居民”（resident alien）身份可以依據(jù)法律提出稅費(fèi)的減少或豁免，因此反而減少了他們的繳稅金額。并且，如果他們沒有境外收入，對(duì)美國收入合理的多報(bào)稅還可以提高個(gè)人的信用值。
高資產(chǎn)人士在成為美國稅法上的“外國居民”之前的應(yīng)做的避稅計(jì)劃
15年前，由于中國人普遍不富裕，在來美國之前沒有想過也確實(shí)沒有必要在事前做任何避稅的計(jì)劃。但隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，移居美國之前就擁有高額資產(chǎn)的中國人越來越多。這是一個(gè)可喜的進(jìn)步，但與此同時(shí)，在成為美國的“外國居民”之前做好今后的避稅計(jì)劃也應(yīng)該得到重視。
在上一篇關(guān)于美國稅法的文章中，我們講到了在成為美國的“外國居民”前，外國公民在美國境外的收入不需要向美國報(bào)稅。但是，一旦該外國公民符合了“綠卡測試”和“實(shí)質(zhì)居住測試”，他就必須對(duì)他的收入進(jìn)行全球報(bào)稅了。那么，在成為美國稅法上的“外國居民”之前，對(duì)于那些擁有高資產(chǎn)的人士應(yīng)該做怎樣的資產(chǎn)計(jì)劃來合理避稅呢？
首先，無論在什么時(shí)間段，無論是什么報(bào)稅身份，外國公民都應(yīng)該保存他們收入和資產(chǎn)的各種來源證明文件。因?yàn)椋m然在成為美國的“外國居民”之前，外國公民的全球收入不需要向美國報(bào)稅，但在成為美國的“外國居民”后，這部分收入也是上報(bào)美國國稅局的，為了避免誤征或罰款，應(yīng)該盡量保證財(cái)產(chǎn)來源證明的準(zhǔn)確性。
其次，根據(jù)中國的傳統(tǒng)，所謂“子承父業(yè)”，做父母的總是希望肥水不留外人田，自己的財(cái)產(chǎn)總是得傳給子嗣才好。在中國，沒有所謂贈(zèng)與稅或者遺產(chǎn)稅的問題，但美國就不同了，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅都是稅率較高或者說極高的稅種，不事先做計(jì)劃，等到末了，對(duì)于高資產(chǎn)的人士，恐怕很可觀的部分都會(huì)被美國政府收走，從此煙消云散。那么下面我們簡要的介紹一下美國的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅，由此探討一些簡單的合理合法避稅的計(jì)劃。
美國贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅我們可以一起來看。簡明扼要的說，根據(jù)美國政府2011年的稅收法律和政策，關(guān)于贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅主要注意以下四個(gè)方面：
其一，最為重要的，在成為美國的“外國居民”之前，對(duì)于美國境外的財(cái)產(chǎn)，外國公民可以毫無美國報(bào)稅顧慮的贈(zèng)予給自己的孩子。
其二，成為美國的“外國居民”之后，每個(gè)人每年的贈(zèng)與稅免征額度是13000美元。也就是說，夫婦兩個(gè)人每年可以將26000美元不繳贈(zèng)與稅的轉(zhuǎn)移給自己的孩子。
其三，對(duì)于美國的“外國居民”的贈(zèng)予稅和遺產(chǎn)稅有一個(gè)500萬美元的終身免征額度。也就是說，如果贈(zèng)予超過13000美元的部分選擇不交贈(zèng)予稅，那么這個(gè)超出部分的金額會(huì)從這個(gè)終身額度中扣除，直到這個(gè)額度耗盡為止；如果沒有提前使用這個(gè)終身免征額度，那么遺產(chǎn)的征稅計(jì)算時(shí)會(huì)享有該500萬的免征額度。舉個(gè)簡單例子，王先生在兒子結(jié)婚的時(shí)候要送他10萬美元，但王先生的財(cái)產(chǎn)只有300萬美元并且也不太會(huì)有很大的增值空間，那么王先生可以考慮使用這個(gè)終身的免稅額度，不對(duì)這10萬美元的贈(zèng)與交任何贈(zèng)與稅，但此時(shí)，他的遺產(chǎn)免征稅額就會(huì)降到491萬3千美元。
其四，上面提到了，美國的“外國居民”有一個(gè)500萬的終身額度，這個(gè)額度有可能因?yàn)樘崆霸谑褂迷诿舛愘?zèng)予上而降低。但無論如何，在計(jì)算遺產(chǎn)稅的時(shí)候，超過這個(gè)額度，聯(lián)邦會(huì)對(duì)超出部分收取35%的遺產(chǎn)稅，另外根據(jù)州法的不同，州政府還會(huì)對(duì)超出部分再征收6%-15%遺產(chǎn)稅。
根據(jù)以上的基本信息，對(duì)于即將成為美國的“外國居民”的外國公民，應(yīng)該做哪些準(zhǔn)備呢？由于在成為美國的“外國居民”之前，他們美國境外資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是不受美國稅法管轄的，因此，此時(shí)應(yīng)該盡早做出規(guī)劃，將計(jì)劃給孩子的部分轉(zhuǎn)移到自己孩子的名下而不向美國報(bào)稅。如果孩子還小，擔(dān)心其不能管理好這部分財(cái)產(chǎn)，可以在咨詢專業(yè)信托律師后為孩子設(shè)立相應(yīng)的信托賬戶。
事前做好財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和不做任何準(zhǔn)備有多大的差距，我們來看看下面兩個(gè)例子：
例1：
王先生在成為美國的“外國居民”前有3000萬美元的境外資產(chǎn)，但是他完全忽略了事前做財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)劃。直到已經(jīng)獲得綠卡，需要向美國國稅局進(jìn)行全球報(bào)稅以后，才想到要把自己1500萬美元的財(cái)產(chǎn)送給他的三個(gè)孩子，每人500萬美元。這時(shí)這些贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)以及王先生以后的遺產(chǎn)，都得按照上面談到的稅率向美國政府繳納贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅了。
例2：
陳先生和王先生是同樣的情況，但是他在成為美國的“外國居民”之前將1500萬美元轉(zhuǎn)移給了自己的三個(gè)孩子，每人500萬。由于中國沒有贈(zèng)與稅，所以陳先生對(duì)這部分錢沒有任何繳稅顧慮。成為美國的“外國居民”之后，陳先生和太太繼續(xù)每年逐步在贈(zèng)與稅免征額度之下轉(zhuǎn)移了錢給孩子們。最后陳先生和太太用剩下的不足千萬的錢享受晚年生活。因此，在他們垂暮之年時(shí)，可能需要征收遺產(chǎn)稅的部分就相對(duì)不那么多了。
當(dāng)然了，對(duì)于大多數(shù)的移民或者暫時(shí)移居美國的中國人來說，因?yàn)樗麄兊呢?cái)產(chǎn)可能并不會(huì)如此龐大，因此，在成為美國的“外國居民”前做上述的避稅措施可能顯得不那么必要。但是，對(duì)于那些確實(shí)擁有龐大資產(chǎn)的人士，是否提前做了合理的避稅計(jì)劃對(duì)于今后的繳稅數(shù)額就有天壤之別了。
僅供參考！
下面是摘自網(wǎng)絡(luò)部分內(nèi)容：
美國國稅局IRS采用兩種測試，實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test）和綠卡測試（Green Card Test）。如果該外國公民滿足其中一項(xiàng)測試，該外國公民將被視為“外國居民”（resident alien），他的所有收入都與美國公民承擔(dān)同樣的報(bào)稅義務(wù)。
實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test）
如果滿足下列全部條件，外國公民將會(huì)被稅法界定為“外國居民”（resident alien）
- 本年在美國境內(nèi)居住31天及以上
- 本年和過去兩年內(nèi)根據(jù)如下的計(jì)算方式，在美居住183天及以上
? 本年在美居住的天數(shù)，加上
? 本年前一年在美居住的天數(shù)除以3，再加上
? 再前一年在美居住的天數(shù)除了6
下面是兩個(gè)例子：
例1
留學(xué)生小明09年和10年都沒回國，全年待在美國，但11年由于家庭變故，只在美國待了28天，根據(jù)上述計(jì)算方式，小明這三年在美國的實(shí)際居住天數(shù)是：
28+ (365/3) + (365/6) =210.5 天。
小明會(huì)被判定為稅法上的“外國居民”（resident alien）嗎？
不會(huì)，因?yàn)榈谝粭l，本年在美國居住31天及以上不符合。注意必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件才會(huì)被視為“外國居民”（resident alien）。
例2
王先生由于工作關(guān)系在09, 10和11年均在美國居住了60天，他會(huì)被稅法判定為“外國居民”（resident alien）嗎？
根據(jù)計(jì)算方式，王先生在美國的實(shí)際居住天數(shù)為60+60/3+60/6=90天。因此他不會(huì)被視為“外國居民”（resident alien）因?yàn)樗粷M足第二個(gè)條件。
注意，如果你能證明你是以某些豁免的身份居留美國的，那么你處于這些身份的時(shí)間不會(huì)被計(jì)算進(jìn)實(shí)際居住時(shí)間。這些身份包括：政府相關(guān)人員，J或Q簽證的老師或培訓(xùn)人員，F(xiàn), J, M, Q簽證的學(xué)生，學(xué)者以及職業(yè)運(yùn)動(dòng)員。
雙重身份居民與“非外國居民”（nonresident alien）
即使一個(gè)外國公民滿足了實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test），還有一些例外情況可以讓他們選擇不成為“外國居民”（resident alien）。其中一個(gè)例外情況是“密切聯(lián)系”（closer connection exception）。主要規(guī)定是如果該外國公民本年在美居住少于183天，并且本年在其他國家有tax home， 所謂tax home并非字面理解的家，而是指該外國公民最主要的工作地。并且該外國公民與tax home所在國具有更加密切的聯(lián)系，那么該外國公民可以選擇不以“外國居民”（resident alien）在美國報(bào)稅。
另外，如果外國公民的所在國和美國有相關(guān)的稅務(wù)條約，該外國公民的報(bào)稅身份必須優(yōu)先于美國法，而根據(jù)條約而定。
最后，在某些情況下，外國公民可能在一年過了一段時(shí)間以后才滿足“外國居民”（resident alien）的界定，比如他目前不滿足“外國居民”（resident alien）的條件，但下個(gè)報(bào)稅年就滿足了。對(duì)于這種情況，他可以按照雙重身份來分別報(bào)稅。
綠卡測試
綠卡測試相對(duì)清晰。如果外國公民獲得了移民局發(fā)放的綠卡，他即成為“外國居民”（resident alien）需要對(duì)全部收入報(bào)稅。這個(gè)報(bào)稅身份會(huì)和綠卡身份一同延續(xù)，直到綠卡身份被放棄或者被取消。
對(duì)于該“外國居民”（resident alien）身份生效的日期，如果你取得了綠卡但不滿足實(shí)質(zhì)居住測試（Substantial Presence Test），“外國居民”（resident alien）身份始于你綠卡身份之日。但是，無論何時(shí)獲得綠卡身份，該綠卡持有者都可以選擇全年被視為“外國居民”（resident alien）報(bào)稅。
比如，琳琳在2011年9月15日獲得了綠卡，現(xiàn)在是9月28日，根據(jù)綠卡測試，她已經(jīng)被界定為“外國居民”（resident alien）需要對(duì)她的所有收入報(bào)稅，即使她不滿足實(shí)質(zhì)居住測試的第一個(gè)“31天”的條件。她的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份開始于2011年9月15日，但是她同時(shí)可以選擇2011全年都以“外國居民”（resident alien）身份報(bào)稅。
“非外國居民”（nonresident alien）與“外國居民”（resident alien）或美國公民結(jié)婚的情況
當(dāng)“非外國居民”（nonresident alien）與“外國居民”（resident alien）或美國公民結(jié)婚后想共同報(bào)稅，他們可以選擇被視為“外國居民”（resident alien）。選擇這種報(bào)稅身份的話，該“非外國居民”（nonresident alien）全年都會(huì)被視為“外國居民”（resident alien），即使他們不滿足實(shí)質(zhì)居住測試和綠卡測試。但是，比如“非外國居民”（nonresident alien）王小姐和“外國居民”（resident alien）李先生結(jié)婚并選擇成為“外國居民”（resident alien）和李先生一起報(bào)稅，但隨后，李先生因?yàn)榉N種原因綠卡被收回并同時(shí)不滿足實(shí)質(zhì)居住測試，因此“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份喪失，這時(shí)，王小姐的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份也會(huì)隨之喪失，他們都將被視為“非外國居民”（nonresident alien）。同樣，配偶死亡，離婚也會(huì)終止“非外國居民”（nonresident alien）配偶的“外國居民”（resident alien）報(bào)稅身份。
為什么一個(gè)外國公民會(huì)希望成為“外國居民”（resident alien）對(duì)自己的全部收入報(bào)稅呢？
可能有人會(huì)覺得很奇怪，誰會(huì)愿意成為“外國居民”（resident alien）向美國多多報(bào)稅呢？答案很簡單，對(duì)于這些外國公民，成為“外國居民”（resident alien）并不會(huì)導(dǎo)致他們多報(bào)稅，因?yàn)樗麄兏緵]有美國境外的收入。并且，“外國居民”（resident alien）身份可以依據(jù)法律提出稅費(fèi)的減少或豁免，因此反而減少了他們的繳稅金額。并且，如果他們沒有境外收入，對(duì)美國收入合理的多報(bào)稅還可以提高個(gè)人的信用值。
高資產(chǎn)人士在成為美國稅法上的“外國居民”之前的應(yīng)做的避稅計(jì)劃
15年前，由于中國人普遍不富裕，在來美國之前沒有想過也確實(shí)沒有必要在事前做任何避稅的計(jì)劃。但隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，移居美國之前就擁有高額資產(chǎn)的中國人越來越多。這是一個(gè)可喜的進(jìn)步，但與此同時(shí)，在成為美國的“外國居民”之前做好今后的避稅計(jì)劃也應(yīng)該得到重視。
在上一篇關(guān)于美國稅法的文章中，我們講到了在成為美國的“外國居民”前，外國公民在美國境外的收入不需要向美國報(bào)稅。但是，一旦該外國公民符合了“綠卡測試”和“實(shí)質(zhì)居住測試”，他就必須對(duì)他的收入進(jìn)行全球報(bào)稅了。那么，在成為美國稅法上的“外國居民”之前，對(duì)于那些擁有高資產(chǎn)的人士應(yīng)該做怎樣的資產(chǎn)計(jì)劃來合理避稅呢？
首先，無論在什么時(shí)間段，無論是什么報(bào)稅身份，外國公民都應(yīng)該保存他們收入和資產(chǎn)的各種來源證明文件。因?yàn)椋m然在成為美國的“外國居民”之前，外國公民的全球收入不需要向美國報(bào)稅，但在成為美國的“外國居民”后，這部分收入也是上報(bào)美國國稅局的，為了避免誤征或罰款，應(yīng)該盡量保證財(cái)產(chǎn)來源證明的準(zhǔn)確性。
其次，根據(jù)中國的傳統(tǒng)，所謂“子承父業(yè)”，做父母的總是希望肥水不留外人田，自己的財(cái)產(chǎn)總是得傳給子嗣才好。在中國，沒有所謂贈(zèng)與稅或者遺產(chǎn)稅的問題，但美國就不同了，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅都是稅率較高或者說極高的稅種，不事先做計(jì)劃，等到末了，對(duì)于高資產(chǎn)的人士，恐怕很可觀的部分都會(huì)被美國政府收走，從此煙消云散。那么下面我們簡要的介紹一下美國的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅，由此探討一些簡單的合理合法避稅的計(jì)劃。
美國贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅我們可以一起來看。簡明扼要的說，根據(jù)美國政府2011年的稅收法律和政策，關(guān)于贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅主要注意以下四個(gè)方面：
其一，最為重要的，在成為美國的“外國居民”之前，對(duì)于美國境外的財(cái)產(chǎn)，外國公民可以毫無美國報(bào)稅顧慮的贈(zèng)予給自己的孩子。
其二，成為美國的“外國居民”之后，每個(gè)人每年的贈(zèng)與稅免征額度是13000美元。也就是說，夫婦兩個(gè)人每年可以將26000美元不繳贈(zèng)與稅的轉(zhuǎn)移給自己的孩子。
其三，對(duì)于美國的“外國居民”的贈(zèng)予稅和遺產(chǎn)稅有一個(gè)500萬美元的終身免征額度。也就是說，如果贈(zèng)予超過13000美元的部分選擇不交贈(zèng)予稅，那么這個(gè)超出部分的金額會(huì)從這個(gè)終身額度中扣除，直到這個(gè)額度耗盡為止；如果沒有提前使用這個(gè)終身免征額度，那么遺產(chǎn)的征稅計(jì)算時(shí)會(huì)享有該500萬的免征額度。舉個(gè)簡單例子，王先生在兒子結(jié)婚的時(shí)候要送他10萬美元，但王先生的財(cái)產(chǎn)只有300萬美元并且也不太會(huì)有很大的增值空間，那么王先生可以考慮使用這個(gè)終身的免稅額度，不對(duì)這10萬美元的贈(zèng)與交任何贈(zèng)與稅，但此時(shí)，他的遺產(chǎn)免征稅額就會(huì)降到491萬3千美元。
其四，上面提到了，美國的“外國居民”有一個(gè)500萬的終身額度，這個(gè)額度有可能因?yàn)樘崆霸谑褂迷诿舛愘?zèng)予上而降低。但無論如何，在計(jì)算遺產(chǎn)稅的時(shí)候，超過這個(gè)額度，聯(lián)邦會(huì)對(duì)超出部分收取35%的遺產(chǎn)稅，另外根據(jù)州法的不同，州政府還會(huì)對(duì)超出部分再征收6%-15%遺產(chǎn)稅。
根據(jù)以上的基本信息，對(duì)于即將成為美國的“外國居民”的外國公民，應(yīng)該做哪些準(zhǔn)備呢？由于在成為美國的“外國居民”之前，他們美國境外資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是不受美國稅法管轄的，因此，此時(shí)應(yīng)該盡早做出規(guī)劃，將計(jì)劃給孩子的部分轉(zhuǎn)移到自己孩子的名下而不向美國報(bào)稅。如果孩子還小，擔(dān)心其不能管理好這部分財(cái)產(chǎn)，可以在咨詢專業(yè)信托律師后為孩子設(shè)立相應(yīng)的信托賬戶。
事前做好財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和不做任何準(zhǔn)備有多大的差距，我們來看看下面兩個(gè)例子：
例1：
王先生在成為美國的“外國居民”前有3000萬美元的境外資產(chǎn)，但是他完全忽略了事前做財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)劃。直到已經(jīng)獲得綠卡，需要向美國國稅局進(jìn)行全球報(bào)稅以后，才想到要把自己1500萬美元的財(cái)產(chǎn)送給他的三個(gè)孩子，每人500萬美元。這時(shí)這些贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)以及王先生以后的遺產(chǎn)，都得按照上面談到的稅率向美國政府繳納贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅了。
例2：
陳先生和王先生是同樣的情況，但是他在成為美國的“外國居民”之前將1500萬美元轉(zhuǎn)移給了自己的三個(gè)孩子，每人500萬。由于中國沒有贈(zèng)與稅，所以陳先生對(duì)這部分錢沒有任何繳稅顧慮。成為美國的“外國居民”之后，陳先生和太太繼續(xù)每年逐步在贈(zèng)與稅免征額度之下轉(zhuǎn)移了錢給孩子們。最后陳先生和太太用剩下的不足千萬的錢享受晚年生活。因此，在他們垂暮之年時(shí)，可能需要征收遺產(chǎn)稅的部分就相對(duì)不那么多了。
當(dāng)然了，對(duì)于大多數(shù)的移民或者暫時(shí)移居美國的中國人來說，因?yàn)樗麄兊呢?cái)產(chǎn)可能并不會(huì)如此龐大，因此，在成為美國的“外國居民”前做上述的避稅措施可能顯得不那么必要。但是，對(duì)于那些確實(shí)擁有龐大資產(chǎn)的人士，是否提前做了合理的避稅計(jì)劃對(duì)于今后的繳稅數(shù)額就有天壤之別了。
僅供參考！
