中華人民共和國(guó)政府和開(kāi)曼群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定

中華人民共和國(guó)政府與開(kāi)曼群島政府（“締約雙方”），認(rèn)識(shí)到締約雙方有權(quán)談判和締結(jié)稅收情報(bào)交換協(xié)定，希望建立稅收合作框架并促進(jìn)稅收情報(bào)交換，達(dá)成協(xié)議如下：

第一條 協(xié)定范圍

一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就本協(xié)定所含稅種相關(guān)的締約雙方國(guó)內(nèi)法的管理和執(zhí)行，通過(guò)交換與之具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的情報(bào)相互提供協(xié)助。該情報(bào)應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行以及稅收事項(xiàng)的調(diào)查或起訴具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的信息。

二、情報(bào)根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定的方式保密。

第二條 管轄權(quán)

被請(qǐng)求方?jīng)]有義務(wù)提供不歸其當(dāng)局所擁有，或者不由其管轄地域內(nèi)的人掌握或控制的情報(bào)。

第三條 稅種范圍

一、本協(xié)定應(yīng)特別適用的現(xiàn)行稅種是：
（一）在中華人民共和國(guó)，除關(guān)稅以外的所有稅種；（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）
（二）在開(kāi)曼群島，所有稅種。（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)曼群島稅收”）

二、本協(xié)定也適用于協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替任何第一款所列舉現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
三、締約雙方可以通過(guò)相互協(xié)商以締約雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改本協(xié)定的稅種范圍。
四、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)定所含稅收及相關(guān)情報(bào)收集程序的任何實(shí)質(zhì)變化通知對(duì)方。

第四條 定義

一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋外：
（一）“中華人民共和國(guó)”一語(yǔ)用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法，中華人民共和國(guó)擁有以勘探和開(kāi)發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；

（ 二 ）“開(kāi)曼群島”一語(yǔ)是指包括領(lǐng)海在內(nèi)的開(kāi)曼群島的領(lǐng)土 ，開(kāi)曼群島海域邊界以內(nèi)的區(qū)域以及根據(jù)國(guó)際法，開(kāi)曼群島可行使權(quán)利的海床、底土以及其自然資源以內(nèi)的任何區(qū)域;
（三）“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和任何其他團(tuán)體；
（四）“公司”一語(yǔ)是指任何法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的任何實(shí)體；
（五）“上市公司”一語(yǔ)是指其主要股票在認(rèn)可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買(mǎi)賣(mài)的任何公司。股票可以“由公眾”買(mǎi)賣(mài)是指股票的買(mǎi)賣(mài)不明示或暗示地限于部分投資者。為上述目的，“主要股票”一語(yǔ)是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價(jià)值的股票。本款規(guī)定中的“認(rèn)可的證券交易所”一語(yǔ)是指：

1. 在中華人民共和國(guó)：上海證券交易所或深圳證券交易所;
2. 在開(kāi)曼群島：開(kāi)曼群島證券交易所；
3. 為本協(xié)定規(guī)定之目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)商認(rèn)可的任何其他證券交易所；

（六）“集合投資基金或計(jì)劃”一語(yǔ)是指任何集合投資工具，不管其法律形式如何。“開(kāi)放式集合投資基金或計(jì)劃”一語(yǔ)是指任何集合投資基金或計(jì)劃，其股份或其他權(quán)益的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；

（七）“稅收”一語(yǔ)是指本協(xié)定適用的任何稅收；
（八）“主管當(dāng)局”一語(yǔ)是指：

1. 在中華人民共和國(guó)：國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
2. 在開(kāi)曼群島：稅收情報(bào)主管當(dāng)局或個(gè)人或其授權(quán)代表；

（九）“情報(bào)”一語(yǔ)是指任何形式的事實(shí)、說(shuō)明、文件或記錄 ；
（十）“情報(bào)收集程序”一語(yǔ)是指使締約一方能夠獲取并提供所請(qǐng)求情報(bào)的法律和行政或司法程序；
（十一）“請(qǐng)求方”一語(yǔ)是指本協(xié)定中發(fā)出請(qǐng)求或已從被請(qǐng)求方得到情報(bào)的一方；
（十二）“被請(qǐng)求方”一語(yǔ)是指本協(xié)定中被請(qǐng)求提供情報(bào)或應(yīng)請(qǐng)求已提供情報(bào)的一方。

二、締約一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，除上下文另有要求的以外，應(yīng)當(dāng)具有協(xié)定實(shí)施時(shí)該締約方適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義,該締約方適用稅法對(duì)有關(guān)術(shù)語(yǔ)的定義應(yīng)優(yōu)先于其他法律對(duì)同一術(shù)語(yǔ)的定義。

第五條 專項(xiàng)情報(bào)交換

一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局經(jīng)請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面提供為第一條所述目的之情報(bào)。被調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請(qǐng)求方境內(nèi)，無(wú)論根據(jù)被請(qǐng)求方法律是否構(gòu)成稅收違法，均應(yīng)交換情報(bào)。如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報(bào)請(qǐng)求，則應(yīng)當(dāng)通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局這一事實(shí)，并要求補(bǔ)充必要的信息以使該請(qǐng)求能夠被有效處理。

二、如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局掌握的信息不足以使其遵從情報(bào)請(qǐng)求，被請(qǐng)求方應(yīng)啟動(dòng)所有相關(guān)情報(bào)收集程序向請(qǐng)求方提供所請(qǐng)求的情報(bào)，即使被請(qǐng)求方可能并不因其自身稅收目的而需要該情報(bào)。

三、如果請(qǐng)求方主管當(dāng)局提出特別要求，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定，在其國(guó)內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報(bào)。

四、為本協(xié)定之目的，各締約方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)依據(jù)請(qǐng)求獲取并提供：

（一）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人（包括被指定人和受托人）以代理或受托人身份掌握的情報(bào)；
（二）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)情報(bào),包括根據(jù)第二條的限定,在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；信托委托人、受托人以及受益人的情報(bào)；基金會(huì)創(chuàng)立人、理事會(huì)成員、受益人以及基金會(huì)董事或其他高級(jí)管理人員的情報(bào)。

五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)定的締約雙方?jīng)]有獲取或提供與上市公司或開(kāi)放式集合投資基金或計(jì)劃的所有權(quán)有關(guān)的情報(bào)的義務(wù),除非此類情報(bào)的獲取不造成不適當(dāng)?shù)睦щy。

六、請(qǐng)求方主管當(dāng)局根據(jù)本協(xié)定提出情報(bào)請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)向求方主管當(dāng)局提供以下信息，以證明情報(bào)與請(qǐng)求之間的可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性：
（一）被檢查或被調(diào)查人的身份；
（二）所請(qǐng)求情報(bào)的期間；
（三）所請(qǐng)求情報(bào)的性質(zhì)和類型，包括對(duì)所需情報(bào)和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請(qǐng)求方希望收到情報(bào)的形式；
（四）請(qǐng)求情報(bào)的稅收目的；
（五）認(rèn)為所請(qǐng)求的情報(bào)存在于被請(qǐng)求方領(lǐng)土內(nèi)或由被請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)的人所掌握或控制的理由；
（六）盡可能地列出被認(rèn)為掌握或控制所請(qǐng)求情報(bào)的任何人的姓名和地址；
（七）聲明情報(bào)請(qǐng)求符合本協(xié)定以及請(qǐng)求方國(guó)內(nèi)法和行政慣例，且如果所請(qǐng)求情報(bào)存在于請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)，那么請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請(qǐng)求方法律或正常行政渠道獲取該情報(bào)；
（八）聲明請(qǐng)求方已窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法。

七、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請(qǐng)求方主管當(dāng)局提供所請(qǐng)求的情報(bào)。為保證盡快回復(fù)，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)：
（一）以書(shū)面形式向請(qǐng)求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請(qǐng)求，并應(yīng)在收到請(qǐng)求后60日內(nèi)將請(qǐng)求中任何不足部分通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局；
（二）如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局在收到情報(bào)請(qǐng)求后90日內(nèi)不能獲取并提供情報(bào)，包括被請(qǐng)求方遇到障礙或被請(qǐng)求方主管當(dāng)局拒絕提供情報(bào)時(shí)，被請(qǐng)求方應(yīng)立即通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局，就不能提供情報(bào)的原因、遇到的障礙或拒絕原因做出說(shuō)明。

第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查

一、被請(qǐng)求方可以根據(jù)其國(guó)內(nèi)法，在收到請(qǐng)求方通知后合理時(shí)間內(nèi)，在獲得當(dāng)事人書(shū)面同意的前提下，允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請(qǐng)求方領(lǐng)土，就有關(guān)請(qǐng)求會(huì)見(jiàn)當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會(huì)見(jiàn)的時(shí)間和地點(diǎn)。

二、應(yīng)請(qǐng)求方主管當(dāng)局的請(qǐng)求, 被請(qǐng)求方主管當(dāng)局根據(jù)其國(guó)內(nèi)法可以允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請(qǐng)求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場(chǎng)。

三、如果同意第二款中所提及的請(qǐng)求, 實(shí)施檢查的被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局檢查的時(shí)間與地點(diǎn)，被授權(quán)實(shí)施檢查的當(dāng)局或人員, 以及被請(qǐng)求方對(duì)實(shí)施檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實(shí)施檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實(shí)施檢查的被請(qǐng)求方根據(jù)其國(guó)內(nèi)法做出。

第七條拒絕請(qǐng)求的可能

一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：

（一）當(dāng)請(qǐng)求與本協(xié)定不相符時(shí)；
（二）當(dāng)請(qǐng)求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法時(shí)；
（三）當(dāng)被請(qǐng)求情報(bào)的披露將違背被請(qǐng)求方的公共政策（公共秩序）時(shí)。

二、本協(xié)定不應(yīng)給締約一方施加任何提供可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程情報(bào)的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報(bào), 不應(yīng)僅因該款的事實(shí)構(gòu)成上述秘密或過(guò)程。

三、（一）本協(xié)定的規(guī)定不應(yīng)給締約一方施加獲取或提供可能導(dǎo)致泄漏委托人、律師或其他承認(rèn)的法律代表間如下保密溝通的情報(bào)的義務(wù):

1. 為尋求或提供法律建議目的進(jìn)行的溝通；
2. 為用于正在進(jìn)行的或?qū)⑦M(jìn)行的法律訴訟程序目的進(jìn)行的溝通；

（二）用于刑事目的的情報(bào)不受法律特權(quán)的限制，在提供委托人姓名和地址不構(gòu)成對(duì)法律特權(quán)侵犯的情況下，本條不應(yīng)妨礙專業(yè)法律顧問(wèn)提供委托人的姓名和地址。

四、情報(bào)請(qǐng)求不應(yīng)因納稅人對(duì)請(qǐng)求涉及的納稅義務(wù)有爭(zhēng)議而被拒絕。

五、如果所請(qǐng)求的情報(bào)在請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)，請(qǐng)求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲取該情報(bào)，則被請(qǐng)求方不得被要求獲取和提供該情報(bào)。

六、如果請(qǐng)求方請(qǐng)求的情報(bào)用于實(shí)施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對(duì)被請(qǐng)求方國(guó)民相對(duì)于請(qǐng)求方國(guó)民在相同條件下的歧視，則被請(qǐng)求方可以拒絕該情報(bào)請(qǐng)求。

第八條保密

一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報(bào)應(yīng)視同根據(jù)國(guó)內(nèi)法獲取的情報(bào)以同樣方式作密件處理。如果提供情報(bào)的締約方管轄范圍內(nèi)執(zhí)行的保密條件限制更為嚴(yán)格，可以根據(jù)其更為嚴(yán)格的保密條件進(jìn)行處理，并應(yīng)僅告知締約雙方管轄范圍內(nèi)與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)（包括法院和行政管理部門(mén)）。上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴結(jié)果的決定，使用該情報(bào)，并可以在公開(kāi)法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報(bào)。

二、未經(jīng)被請(qǐng)求方主管當(dāng)局書(shū)面明確許可，情報(bào)不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的并且不得向任何其他人、實(shí)體、機(jī)構(gòu)，或任何其他管轄地區(qū)披露。

第九條保護(hù)措施

本協(xié)定不影響被請(qǐng)求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施，但以該權(quán)利和保護(hù)措施不過(guò)度妨礙或延緩有效情報(bào)交換為限。

第十條管理費(fèi)用

除締約雙方主管當(dāng)局另有約定外，為提供協(xié)助而產(chǎn)生的日常費(fèi)用由被請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)，提供協(xié)助的非日常費(fèi)用（包括在訴訟中聘用外部顧問(wèn)等的費(fèi)用）應(yīng)由請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)。關(guān)于本條，雙方主管當(dāng)局應(yīng)時(shí)常溝通，尤其是當(dāng)根據(jù)特定請(qǐng)求提供情報(bào)可能產(chǎn)生特別高的費(fèi)用時(shí)，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)事先與請(qǐng)求方主管當(dāng)局協(xié)商。

第十一條語(yǔ)言
協(xié)助的請(qǐng)求與回復(fù)使用英語(yǔ)。

第十二條相互協(xié)商程序

一、當(dāng)締約雙方對(duì)本協(xié)定的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問(wèn)時(shí)，締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過(guò)相互協(xié)商解決問(wèn)題。

二、除第一款所提及的協(xié)商之外，締約雙方主管當(dāng)局還可以就第五條、第六條和第十條的執(zhí)行程序共同商定。
三、為了本協(xié)定之目的，締約雙方主管當(dāng)局可以直接相互溝通。
四、在必要情況下，締約雙方也可以就爭(zhēng)端解決的其他方式書(shū)面達(dá)成一致。

第十三條生效

締約雙方應(yīng)相互書(shū)面通知已完成使本協(xié)定生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序。協(xié)定自后一份通知收到之日起第30 天生效，并于生效日開(kāi)始或以后的納稅年度執(zhí)行。

第十四條終止

一、在任一締約方終止本協(xié)定前，本協(xié)定長(zhǎng)期有效。
二、任一締約方可以通過(guò)書(shū)面通知終止本協(xié)定。本協(xié)定自締約另一方收到終止通知之日起6個(gè)月后的次月第一天終止。
三、協(xié)定終止后，締約雙方對(duì)依據(jù)本協(xié)定取得的任何情報(bào)仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止有效日前收到的請(qǐng)求應(yīng)按照本協(xié)定規(guī)定處理。

下列代表, 經(jīng)各自政府正式授權(quán)，在本協(xié)定上簽字，以昭信守。

本協(xié)定于2011 年9 月26 日在喬治敦簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫(xiě)成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

中華人民共和國(guó)政府
代表
宋蘭

開(kāi)曼群島政府
代表
馬克瓦·布什

您好！目前中國(guó)與開(kāi)曼群島沒(méi)有簽訂雙邊稅收協(xié)定。

中國(guó)跟開(kāi)曼簽的是稅收情報(bào)交換協(xié)定，不是稅收豁免協(xié)定。

中國(guó)與英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島沒(méi)有簽訂雙邊稅收協(xié)定。只在2009年與維爾京群島政府簽訂了一份《中華人民共和國(guó)政府和英屬維爾京群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換協(xié)議的議定書(shū)》，以及在2011 與開(kāi)曼群島政府簽訂了一份《中華人民共和國(guó)政府和開(kāi)曼群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定。

中國(guó)和開(kāi)曼沒(méi)有簽署過(guò)《避免雙重征稅協(xié)定》，但在2012-11-15簽署了《稅收情報(bào)交換協(xié)定》，2013-01-01開(kāi)始執(zhí)行