關(guān)于香港稅務(wù)

香港公司轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)，產(chǎn)生溢價(jià)屬于資本利得，根據(jù)香港《稅務(wù)條例》相關(guān)規(guī)定，香港不對(duì)售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)征收利得稅 ， 即不對(duì)資本利得征收利得稅 。

關(guān)于內(nèi)地稅務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款 ， 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 香港公司作為非居民企業(yè) ， 其轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)所獲得的收益屬于源于中國(guó)境內(nèi)的所得 ，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。

根據(jù)內(nèi)地和香港避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，持股25%以下的部分可免征內(nèi)地企業(yè)所得稅
根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第四議定書(shū)》及《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十三條第四款，轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司股份取得的收益，而該公司的財(cái)產(chǎn)主要直接或者間接由位于一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該一方征稅。第五款，轉(zhuǎn)讓第四款所述以外的任何股份取得的收益，而該項(xiàng)股份相當(dāng)于一方居民公司至少25%的股權(quán)，可以在該一方征稅。第七款，轉(zhuǎn)讓第一款至第五款所述財(cái)產(chǎn)以外的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的一方征稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行第二議定書(shū)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條，“公司財(cái)產(chǎn)主要由不動(dòng)產(chǎn)所組成”指股份持有人轉(zhuǎn)讓公司股份行為前三年內(nèi)公司財(cái)產(chǎn)至少百分之五十曾經(jīng)為不動(dòng)產(chǎn)。

如果香港公司轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司的股權(quán)低于25%，且內(nèi)地公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前三年內(nèi)不存在不動(dòng)產(chǎn)占公司財(cái)產(chǎn)50%以上的情形，則香港公司無(wú)需在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行第二議定書(shū)有關(guān)問(wèn)題的通知》第三條 ， 凡香港居民轉(zhuǎn)讓其在內(nèi)地居民公司中的股份或其他權(quán)益取得的收益 ， 如果該收益人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi) ， 曾經(jīng)直接或間接擁有上述內(nèi)地公司25%以上的股份 ， 內(nèi)地有權(quán)按相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定予以征稅 。 因此 ， 香港公司轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)在兩地免稅 ， 僅適用于最后持有的內(nèi)地公司25%股權(quán)的那一部分；而且 ， 即使在香港公司經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓僅剩25%股權(quán)時(shí) ， 若與上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間隔不超過(guò)12個(gè)月 ， 也需要就這25%股權(quán)轉(zhuǎn)讓在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅 。

預(yù)提所得稅5%