阿聯(lián)酋財(cái)政部在2023年4月3日頒布了2023年第73號(hào)部長(zhǎng)令，針對(duì)2022年第47號(hào)聯(lián)邦法令中關(guān)于阿聯(lián)酋微小企業(yè)所得稅征收做出規(guī)定。該令自公布之日起十五日后生效。

為鼓勵(lì)和支持阿聯(lián)酋微小企業(yè)的發(fā)展，阿聯(lián)酋所得稅法制定了針對(duì)微小企業(yè)的救濟(jì)機(jī)制（見(jiàn)稅法第21條）。該機(jī)制允許納稅人在某個(gè)納稅期申請(qǐng)按“未獲得應(yīng)稅收入”的情形進(jìn)行稅務(wù)處理。此外，滿足微小企業(yè)條件的企業(yè)還可在稅務(wù)合規(guī)要求上得到一定寬松，如放松轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)要求。

此前的稅法中并未對(duì)“微小企業(yè)”的定義給出明確的答案，在此次頒布的部長(zhǎng)令中明確規(guī)定的微小企業(yè)的界定。該界定明確合規(guī)自由區(qū)納稅人及集團(tuán)全球合并收入超過(guò)31.5億迪拉姆的納稅人不屬于微小企業(yè)范疇。

所得稅法中微小企業(yè)的范疇
滿足阿聯(lián)酋所得稅稅法定義的納稅人，如果其當(dāng)年納稅期以及上納稅期的應(yīng)稅收入不超過(guò)300萬(wàn)迪拉姆，則有資格申請(qǐng)適用微小企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策。

納稅年度收入需要參考阿聯(lián)酋接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確定。阿聯(lián)酋沒(méi)有本國(guó)的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)普遍使用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）。

超過(guò)上述應(yīng)稅收入標(biāo)準(zhǔn)的，則納稅人需要根據(jù)所得稅法規(guī)定的稅率正常繳納阿聯(lián)酋所得稅。

適用期間
根據(jù)該部長(zhǎng)令，上述收入標(biāo)準(zhǔn)（300萬(wàn)迪拉姆）生效期是2023年6月1日或之后，且僅適用于2026年12月31日結(jié)束或之前的納稅期（注：該適用期間意味著阿聯(lián)酋稅務(wù)局在實(shí)際操作中采用了試行的方式，是否該優(yōu)惠政策在2026財(cái)年之后還會(huì)繼續(xù)執(zhí)行，預(yù)計(jì)取決于2026財(cái)年之前的執(zhí)行和合規(guī)情況）。

稅收損失減免和利息扣除限制規(guī)則
如納稅人選擇申請(qǐng)微小企業(yè)優(yōu)惠政策，則之前期間結(jié)轉(zhuǎn)的稅收虧損和未認(rèn)可的凈利息支將不允許在優(yōu)惠期間使用。

一般反濫用規(guī)則（“GAAR”）
納稅人在決定是否申請(qǐng)微小企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，需要考慮所得稅法中有關(guān)”一般泛濫用規(guī)則”的條款。如果納稅人故意通過(guò)將業(yè)務(wù)分開(kāi)而達(dá)到申請(qǐng)優(yōu)惠政策的收入條件，則稅務(wù)局有權(quán)對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行條款并要求納稅人補(bǔ)稅。